20xx年企業(yè)所得稅匯繳管理實務(wù)培訓教程(30頁)-管理培訓(編輯修改稿)
2024-09-24 11:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； ? （ 2）財務(wù)報表； ? （ 3）備案事項相關(guān)資料； ? （ 4）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況； ? （ 5）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； ? （ 6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 》 ； ? （ 7）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 ? 納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。 16 主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，應(yīng)對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進行審核。審核重點主要包括： ? ①納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。 ? ②納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。 ? ③納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。 ? ④納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。 ? ⑤納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表 》 中分配的數(shù)額一致。 ? ⑥納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。 ? 經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報資料齊全、完整、填寫正確的，稅務(wù)機關(guān)予以受理。 17 2．延期申報 ? 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。 ? 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定和流程，對企業(yè)提出的延期申報申請進行審查，核定準予延期申報的期限和預(yù)繳稅款金額。 18 3．更正（補充）申報 ? 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。 ? 經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報資料不齊全、填列項目不完整、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系不準確、字跡模糊、計算有誤或無公章、無簽名的，稅務(wù)機關(guān)不予受理，并將申報資料退還企業(yè)并說明原因，告知企業(yè)更正后重新報送。 19 （五）關(guān)聯(lián)申報 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第四十三條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。包括 《 關(guān)聯(lián)關(guān)系表》 、 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》 、 《 購銷表 》 、 《 勞務(wù)表 》 、 《 無形資產(chǎn)表 》 、 《 固定資產(chǎn)表 》 、 《 融通資金表 》 、 《 對外投資情況表 》 和 《 對外支付款項情況表 》 。 20 （六）補、抵、退稅 ? 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)
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