20xx年企業(yè)所得稅匯繳管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)教程(30頁(yè))-管理培訓(xùn)(編輯修改稿)
2024-09-24 11:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； ? （ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表； ? （ 3）備案事項(xiàng)相關(guān)資料； ? （ 4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； ? （ 5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； ? （ 6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表 》 ； ? （ 7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 ? 納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。 16 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括： ? ①納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。 ? ②納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。 ? ③納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。 ? ④納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。 ? ⑤納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 》 中分配的數(shù)額一致。 ? ⑥納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。 ? 經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報(bào)資料齊全、完整、填寫正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理。 17 2．延期申報(bào) ? 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定和流程，對(duì)企業(yè)提出的延期申報(bào)申請(qǐng)進(jìn)行審查，核定準(zhǔn)予延期申報(bào)的期限和預(yù)繳稅款金額。 18 3．更正（補(bǔ)充）申報(bào) ? 納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 ? 經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報(bào)資料不齊全、填列項(xiàng)目不完整、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系不準(zhǔn)確、字跡模糊、計(jì)算有誤或無(wú)公章、無(wú)簽名的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理，并將申報(bào)資料退還企業(yè)并說(shuō)明原因，告知企業(yè)更正后重新報(bào)送。 19 （五）關(guān)聯(lián)申報(bào) ? 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第四十三條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。包括 《 關(guān)聯(lián)關(guān)系表》 、 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》 、 《 購(gòu)銷表 》 、 《 勞務(wù)表 》 、 《 無(wú)形資產(chǎn)表 》 、 《 固定資產(chǎn)表 》 、 《 融通資金表 》 、 《 對(duì)外投資情況表 》 和 《 對(duì)外支付款項(xiàng)情況表 》 。 20 （六）補(bǔ)、抵、退稅 ? 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)
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