【文章內容簡介】 業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據此計算企業(yè)應納所得稅。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額” 加：納稅調整增加額“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現負數為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現負數為限）” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機構“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團企業(yè)“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 填報按照稅收規(guī)定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行?！埃?）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行。”（3）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額?！?一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報?！?第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。“ 特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產損失和法定資產損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內（2月15日前）25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當年25號公告：不超過5個第三篇：2013企業(yè)所得稅匯算清繳操作要點(20所)（草稿）2013企業(yè)所得稅匯算清繳申報流程及客戶端操作要點（20所）一、今年重大變化——客戶端，不再是excel形式，而是需要安裝的軟件財稅網下載匯算清繳軟件并安裝，均為默認安裝，直接下一步至安裝完成即可。安裝完畢后，雙擊桌面快捷方式即打開該軟件。打開后，雙擊左側“納稅人列表”新建企業(yè)，征收方式選擇——一般為查賬征收，外地分支機構選擇外省市分支機構。然后填列基本信息表，其中納稅人代碼為電腦編碼，非稅號，有紅色*的為必填項。特別注意，在基本信息表中間靠下，“企業(yè)關聯業(yè)務”同往年一樣，必須勾選“是”。保存后，雙擊右側“企業(yè)所得稅申報表”，納稅選擇“2013”年，切勿選錯。研發(fā)費告知書必須選擇已知曉才可下一步。進入填表狀態(tài)后，左邊可選擇填列的表式，右邊為具體各表內容，包括申報表、財務報表、關聯表。填列過程中，隨時保存。屏幕左上方，分別有“申報”和“填報”按鈕，電子申報企業(yè)只需點擊“申報”導出相應文件在etax中進行申報，如需到專管員處上門申報則必須點擊“申報”和“填報”兩個，將導出的兩個文件同時帶至專管員處。勿忘通過客戶端打印《企業(yè)研發(fā)費加計扣除事宜告知書回執(zhí)》，填寫并加蓋公章隨同清算資料一起上交。享受小型微利優(yōu)惠政策的需同時提交小型微利申請表。另特別強調下關聯表的填列。所有企業(yè)必須填列，表一為必填表，無關聯交易的，填列投資方（包括個人股東信息）；表二表頭關于同期資料，一般情況均為“否”“是”“否”；表三、表四沒有關聯交易，但有經營收入的，需將非關聯交易收入填入非關聯銷售或非關聯勞務收入欄內。二、附報資料：申報表(一本)（包括補充情況表紙質打?。?；關聯交易表；2013財務會計報告（包括審計報告）；研發(fā)費回執(zhí)（通過客戶端打?。?；小型微利申請表；工資薪金制度（如國有企業(yè)需提供上級批復）；繳納社會保險、住房公積金、工會經費等繳款憑證；總分機構的基本情況、稅單（有外地分支機構企業(yè)提供）；經濟鑒定證明（當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的）；委托中介代理的代理合同及鑒證報告；1事先備案結果通知書（如經受理的資產報損申報表）、事后報送資料（如加計費扣除－“享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表”）；1預繳稅單復印件；1受理清單；1其他三、上報時間：申報與紙質資料上報截止5月10日。清算申報表有退稅的（主表40行為負數）請另外根據退稅要求提供相應資料，可聯系專管員。客戶端的操作說明、操作視頻以及清算相關政策都會通過市局網站進行推送，請仔細閱讀下發(fā)的“網上培訓操作指南”，按照指南要求登錄財稅網獲取培訓資料。第四篇：所得稅匯算清繳稅務師事務所出具審核報告，提交資料清單：單位設立時的合同、協議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復印件單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件銀行對帳單及余額調節(jié)表期末存貨盤點表稅務登記證復印件享受優(yōu)惠政策的批文復印件本財務會計報表原件未經審核的納稅申報表及附表復印件納稅申報表已繳納各項稅款的納稅憑證復印件1重要經營合同、協議復印件1其他應提供的資料備注：以上資料中的復印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認一、補繳上的所得稅補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應調整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內進行，也未明確重新報送經調整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習慣重新編一份上調表不調賬的會計報表，而且多數人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調表不調賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理。企業(yè)常見的幾種不當處理方法：記入以前損益調整，年末轉入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。意見：匯算后通過以前損益調整科目，期末轉入本年利潤，在下一的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定，以前損益調整直接計入未分配利潤科目。請注意：資產負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預交的所得稅額抵減。多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調整上的所得稅費用，賬務處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理，僅反映在“應交稅費——應交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務處理則通過以前損益調整，同樣不得稅前列支。三、上的納稅調整事項，是否要進行會計處理納稅人在計算應納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應當依照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。會計制度及相關準則在收益、費用和損失的確認、計量標準與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對于因會計制度及相關準則就收益、費用和損失的確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額。企業(yè)在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎上，加上（或減去）會計制度及相關準則與稅法規(guī)定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據以計算當期應交所得稅。因此，所得稅匯算清繳的調整事項，一般是不需要進行賬務處理的，但也發(fā)現有些企業(yè)進行了所得稅審核后，對于納稅調整事項在下作了賬務處理，下做匯算清繳時又要做納稅調整。四、是否調整下報表的期初數由于會計制度對資產負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中，都提到要調整下報表的期初數；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發(fā)現當期相關項目。對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據標準計算出來的