20xx年企業(yè)所得稅匯繳管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)教程(30頁(yè))-管理培訓(xùn)(已修改)
2025-08-30 11:38 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)所得稅管理實(shí)務(wù) —— 匯繳管理 2020年 2月 2 ? 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 3 一、查賬征收企業(yè)的匯繳管理 ? 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知（國(guó)稅發(fā) [2020]79號(hào)）的規(guī)定 ,對(duì)查賬征收企業(yè)的匯算清繳管理包括匯算清繳范圍、匯算清繳期限、涉稅事項(xiàng)的報(bào)批和報(bào)備、申報(bào)受理與審核、關(guān)聯(lián)申報(bào)、補(bǔ)抵退稅、后續(xù)管理和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯繳管理等 8個(gè)方面的內(nèi)容。 4 （一）匯算清繳范圍 ? 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 匯算清繳范圍按征收方式劃分：包括查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅企業(yè)，不包括實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。 5 （二）匯算清繳期限 ? 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起 5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。 ? 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起 60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起 60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 6 （三）涉稅事項(xiàng)的報(bào)批和報(bào)備 ? 納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。完成涉稅事項(xiàng)的審批和備案工作是企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的前置條件，具體包括資產(chǎn)損失稅前扣除審批、稅收優(yōu)惠的審批和備案兩個(gè)方面。 7 1．資產(chǎn)損失稅前扣除的報(bào)批 ? （ 1）納稅人申請(qǐng) ? 對(duì)于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第 45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。 ? 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。 8 ? （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)后，對(duì)企業(yè)按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查，按照規(guī)定的文書(shū)流程做出審批決定。 ? （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)將審批結(jié)果書(shū)面告知企業(yè)。對(duì)符合條件的，出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除核準(zhǔn)通知書(shū) 》 ，作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的證明；對(duì)不符合條件
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