20xx年企業(yè)所得稅匯繳管理實務培訓教程(30頁)-管理培訓(已修改)
2024-09-04 11:38 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅管理實務 —— 匯繳管理 2020年 2月 2 ? 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個月內或實際經(jīng)營終止之日起 60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 3 一、查賬征收企業(yè)的匯繳管理 ? 根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知（國稅發(fā) [2020]79號）的規(guī)定 ,對查賬征收企業(yè)的匯算清繳管理包括匯算清繳范圍、匯算清繳期限、涉稅事項的報批和報備、申報受理與審核、關聯(lián)申報、補抵退稅、后續(xù)管理和跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯繳管理等 8個方面的內容。 4 （一）匯算清繳范圍 ? 凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 匯算清繳范圍按征收方式劃分：包括查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)和核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅企業(yè)，不包括實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。 5 （二）匯算清繳期限 ? 納稅人應當自納稅年度終了之日起 5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。 ? 納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起 60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起 60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。 6 （三）涉稅事項的報批和報備 ? 納稅人需要報經(jīng)稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。完成涉稅事項的審批和備案工作是企業(yè)進行匯算清繳的前置條件，具體包括資產(chǎn)損失稅前扣除審批、稅收優(yōu)惠的審批和備案兩個方面。 7 1．資產(chǎn)損失稅前扣除的報批 ? （ 1）納稅人申請 ? 對于須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，納稅人應在規(guī)定時間內按程序及時申報和審批，稅務機關受理企業(yè)當年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第 45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。 ? 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實行層層審批，企業(yè)可直接向有權審批稅務機關申請。 8 ? （ 2）稅務機關審核 ? 稅務機關應在受理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請后，對企業(yè)按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行符合性審查，按照規(guī)定的文書流程做出審批決定。 ? （ 3）稅務機關審批 ? 稅務機關審核后，應將審批結果書面告知企業(yè)。對符合條件的，出具加蓋本機關專用印章和注明日期的 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除核準通知書 》 ，作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的證明；對不符合條件
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