《20xx年企業(yè)所得稅輔導(dǎo)課程培訓(xùn)教程資料》(38頁(yè))-管理培訓(xùn)-文庫(kù)吧
2025-07-16 11:38 本頁(yè)面
【正文】 。 房地產(chǎn)公共配套設(shè)施 (第 32條第二款 )。國(guó)稅發(fā) [2020]31號(hào) 11 第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳流程 稅法依據(jù)： 國(guó)稅發(fā) [2020]79號(hào) 一、日后事項(xiàng)進(jìn)行帳務(wù)處理 企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。 12 第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳流程 二、備案、報(bào)批事項(xiàng) 國(guó)稅函 [2020]255號(hào) 具體包括：資產(chǎn)損失（ 國(guó)稅發(fā) [2020]88號(hào) ）、殘疾人員工資加計(jì)扣除（ 財(cái)稅[2020]70號(hào) ）、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（ 國(guó)稅發(fā) [2020]116號(hào) ）、下崗再就業(yè)（ 財(cái)稅[2020]186號(hào) ）和（ 財(cái)稅 [2020]23號(hào) ）、小型微利企業(yè)（ 財(cái)稅 [2020]69號(hào) ）、加速折舊 國(guó)稅發(fā) [2020]81號(hào) 等， 浙地稅函[2020]64號(hào) 、 浙國(guó)稅所 [2020]2號(hào) 13 第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳流程 三、總、分公司匯總納稅 主要文件 國(guó)稅發(fā) [2020]28號(hào) 、 浙財(cái)預(yù)字[2020]1號(hào) 、 國(guó)稅函 [2020]221號(hào) 四、核定征收企業(yè)所得稅 主要文件 國(guó)稅發(fā) [2020]30號(hào) 、 財(cái)稅[2020]69號(hào) 、 國(guó)稅函 [2020]377號(hào) 、 國(guó)稅發(fā) [2020]79號(hào) 14 第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳流程 五、關(guān)于預(yù)繳和匯繳 主要文件 國(guó)稅函 [2020]635號(hào) 、 國(guó)稅發(fā)[2020]79號(hào) 、 國(guó)稅函 [1995]593號(hào) 、 國(guó)稅函 [1996] 8號(hào) 、 國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 34號(hào) 15 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 文件依據(jù)： 國(guó)稅函 [2020]875號(hào) 基于反避稅的需要，稅法不強(qiáng)調(diào)“與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)”，就會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異（其余會(huì)計(jì)與稅法一致）。 注意：會(huì)計(jì)收入、所得稅收入、增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的區(qū)別 16 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 一、委托代銷 增值稅條例規(guī)定收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，但超過(guò) 180天未收到代銷清單也應(yīng)確認(rèn)收入，所得稅為代銷清單時(shí)確認(rèn)收入收到會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 收到代銷清單： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 二、銷貨退回 2020年 12月銷售貨物一批，收入 100萬(wàn)元，成本 80萬(wàn)元， 2020年元月退貨。 會(huì)計(jì)處理：應(yīng)調(diào)整 2020年帳務(wù)，沖減2020所得 20萬(wàn)元；（年報(bào)未報(bào)出） 稅務(wù)處理：在計(jì)算所得稅時(shí)對(duì) 20萬(wàn)元所得額，應(yīng)沖減 2020年所得。（ 國(guó)稅函[2020]875號(hào) ） 18 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 三、銷貨折扣和折讓
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