20xx年企業(yè)所得稅輔導(dǎo)課程培訓(xùn)教程資料(38頁(yè))-管理培訓(xùn)(編輯修改稿)
2024-09-24 11:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 凡折扣在銷(xiāo)售時(shí)已確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)按照折扣后的差額開(kāi)票確認(rèn)收入，或者將折扣開(kāi)在同一張發(fā)票上。 凡折扣需在銷(xiāo)售后確認(rèn)的必須通過(guò)紅字發(fā)票解決。（ 國(guó)稅函 [2020]1279號(hào) ）如海爾公司與國(guó)美電器約定，銷(xiāo)售空調(diào)達(dá) 1萬(wàn)臺(tái)時(shí)，按銷(xiāo)售金額 1%獎(jiǎng)勵(lì)。如合同約定國(guó)美電器收取固定的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、商品陳列費(fèi)等，必須到地稅局開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票（ 國(guó)稅發(fā) [2020]136號(hào) ）繳納營(yíng)業(yè)稅，銷(xiāo)售方作銷(xiāo)售費(fèi)用處理。 19 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 四、視同銷(xiāo)售 國(guó)稅函 [2020]828號(hào) 、 國(guó)稅函[2020]847號(hào) 、 國(guó)稅函 〔 2020〕 1278號(hào) 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度：應(yīng)作納稅調(diào)整； 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：不作納稅調(diào)整。 注意：各稅種視同銷(xiāo)售的區(qū)別 如汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)將客車(chē)用于員工接送，房產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于股權(quán)投資等，在 增值稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、土地增值稅、所得稅規(guī)定如何？ 20 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 五、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（ 條例 11 20條 、 國(guó)稅函 [2020]98號(hào) ） 六、搬遷補(bǔ)償收入（ 國(guó)稅函 [2020]118號(hào) ） 七、房地產(chǎn)企業(yè)的收入 未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入和銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn) 國(guó)稅發(fā) [2020]31號(hào) （第 2章）、 浙國(guó)稅所[2020]7號(hào) 、 金市國(guó)稅所 [2020]4號(hào) 21 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 八、企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入 企業(yè)代扣代繳員工工資的個(gè)人所得稅，取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入本單位收入，繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出，屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 22 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 一、扣除的原則 （一）相關(guān)性原則 （二）合法性原則 （三）合理性原則 （四）真實(shí)性原則 （五）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （六）配比性原則 （七）劃分收益性支出、資本性支出原則 23 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 二、扣除項(xiàng)目調(diào)整的分類(lèi) （一）按扣除金額劃分 不得扣除（行政性罰款、罰金） 標(biāo)準(zhǔn)扣除（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)傭金、廣告費(fèi)） 全額扣除（差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)） 加計(jì)扣除（如技術(shù)研發(fā)費(fèi)、安置殘疾人員支付的工資） 24 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 二、扣除項(xiàng)目調(diào)整的分類(lèi) （二）、按扣除時(shí)間劃分 一次性扣除（大部分期間費(fèi)用） 分期扣除 （ 1） 、分期等額 （直線(xiàn)法折舊） （ 2）、分期不等額 （加速折舊、廣告宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)） 25 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 三、扣除項(xiàng)目具體規(guī)定 （一）工資薪金 除 國(guó)稅函 [2020]3號(hào) 中列舉外的所有款項(xiàng)都作為工資薪金，并且強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)放數(shù)。 （二） 職
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