20xx年企業(yè)所得稅輔導(dǎo)課程培訓(xùn)教程資料(38頁)-管理培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-09-24 11:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 凡折扣在銷售時(shí)已確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)按照折扣后的差額開票確認(rèn)收入，或者將折扣開在同一張發(fā)票上。 凡折扣需在銷售后確認(rèn)的必須通過紅字發(fā)票解決。（ 國稅函 [2020]1279號 ）如海爾公司與國美電器約定，銷售空調(diào)達(dá) 1萬臺時(shí)，按銷售金額 1%獎勵(lì)。如合同約定國美電器收取固定的進(jìn)場費(fèi)、商品陳列費(fèi)等，必須到地稅局開具服務(wù)業(yè)發(fā)票（ 國稅發(fā) [2020]136號 ）繳納營業(yè)稅，銷售方作銷售費(fèi)用處理。 19 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 四、視同銷售 國稅函 [2020]828號 、 國稅函[2020]847號 、 國稅函 〔 2020〕 1278號 執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度：應(yīng)作納稅調(diào)整； 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則：不作納稅調(diào)整。 注意：各稅種視同銷售的區(qū)別 如汽車生產(chǎn)企業(yè)將客車用于員工接送，房產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于股權(quán)投資等，在 增值稅 、 營業(yè)稅 、土地增值稅、所得稅規(guī)定如何？ 20 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 五、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（ 條例 11 20條 、 國稅函 [2020]98號 ） 六、搬遷補(bǔ)償收入（ 國稅函 [2020]118號 ） 七、房地產(chǎn)企業(yè)的收入 未完工開發(fā)產(chǎn)品收入和銷售收入的實(shí)現(xiàn) 國稅發(fā) [2020]31號 （第 2章）、 浙國稅所[2020]7號 、 金市國稅所 [2020]4號 21 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 八、企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入 企業(yè)代扣代繳員工工資的個(gè)人所得稅，取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入本單位收入，繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出，屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 22 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 一、扣除的原則 （一）相關(guān)性原則 （二）合法性原則 （三）合理性原則 （四）真實(shí)性原則 （五）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 （六）配比性原則 （七）劃分收益性支出、資本性支出原則 23 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 二、扣除項(xiàng)目調(diào)整的分類 （一）按扣除金額劃分 不得扣除（行政性罰款、罰金） 標(biāo)準(zhǔn)扣除（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)傭金、廣告費(fèi)） 全額扣除（差旅費(fèi)、會議費(fèi)） 加計(jì)扣除（如技術(shù)研發(fā)費(fèi)、安置殘疾人員支付的工資） 24 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 二、扣除項(xiàng)目調(diào)整的分類 （二）、按扣除時(shí)間劃分 一次性扣除（大部分期間費(fèi)用） 分期扣除 （ 1） 、分期等額 （直線法折舊） （ 2）、分期不等額 （加速折舊、廣告宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)） 25 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 三、扣除項(xiàng)目具體規(guī)定 （一）工資薪金 除 國稅函 [2020]3號 中列舉外的所有款項(xiàng)都作為工資薪金，并且強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)放數(shù)。 （二） 職
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