【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 入的實(shí)現(xiàn) 答案 A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條。 16． 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合（ ）條件的企業(yè)。 A、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000 萬(wàn)元 B、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000 萬(wàn)元 C、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò) 100 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000 萬(wàn)元 D、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30 萬(wàn)元，從業(yè)人員不超過(guò) 80 人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000 萬(wàn)元 答案 B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條。 17. 中國(guó) A公司，為高新技術(shù)企業(yè)， 20xx 年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 200 萬(wàn)元，當(dāng)年該公司研究新產(chǎn)品新工藝發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用 100 萬(wàn)元，由于未形成無(wú)形資產(chǎn)，直接作為當(dāng)期費(fèi)用直接扣除，該公司 20xx 年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。 A、 B、 C、 D、 答案 B。 (200100*50%)*15%= ，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的有（ ）。 用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 答案 C。依據(jù)國(guó)稅函 [20xx]828 號(hào)。 19. 某商業(yè)企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品，顧客每買(mǎi) 1 臺(tái)售價(jià) 1000 元（不含稅）的微波爐，贈(zèng)送售價(jià) 100 元（不含稅）的不銹鋼餐具一套，該企業(yè) 20xx 年 6 月銷(xiāo)售 100 臺(tái)微波爐，同時(shí)也贈(zèng)送了 100套不銹鋼餐具，則 20xx 年繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）元。 A． 110000 B. 100000 D. 0 答案 B。依據(jù)國(guó)稅函 [20xx]875 號(hào)第三條。企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品，不 屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷(xiāo)售收入。 20．稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（ ）上相類(lèi)似的企業(yè)。 、產(chǎn)品、營(yíng)銷(xiāo)等 答案 A。依據(jù)實(shí)施條例條例第一百一十四條規(guī)定。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱(chēng)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類(lèi)似的企業(yè)。 二、多項(xiàng)選擇（每題至 少有 2 個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題 2 分，共 20 分） 企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為 ( )。 答案 AD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。 2. 按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)所得稅分月預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款 B、企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè) 所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 D、企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料 答案 BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條。 3．下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（ ）。 、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) （以公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)） B．自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) C．以債務(wù)重組方式取得的以公 允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) D．外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 答案 BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條。 4. 按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)內(nèi)部自建自用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 B、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所 得稅 C、企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 D、企業(yè)承包建設(shè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 答案 ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十七條。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的有（ ）。 A、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 B、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 C、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入 和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 D、虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、彌補(bǔ)以前年度虧損和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額 答案 ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十條。 6. 按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除 B、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除 C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期 限均勻扣除 D、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租入固定資產(chǎn)原值提取折舊費(fèi)用，分期扣除 答案 BC。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十七條。 7．除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，下面說(shuō)法正確的是（ ） . A．居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn) B．登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) C．居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，納稅地點(diǎn)為總機(jī)構(gòu)注冊(cè)地。 D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù) 人所在地為納稅地點(diǎn)。 答案 ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條及五十一條。 8．按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有（ ）。 A．企業(yè)銷(xiāo)售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除 B．企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止 （法 18 條，最長(zhǎng)不超過(guò)五年） C．企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅 （法 17 條，不得抵減） D．外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除 答案 AD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第 15 條，實(shí)施條例第 67 條。 對(duì)于 20xx 年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍的調(diào)整，下列表述正確的是（ ） . A、 20xx 年以后成立的餐飲企業(yè)屬于法人機(jī)構(gòu) ,應(yīng)由國(guó)稅部門(mén)管理。（地稅部門(mén)） B、對(duì)于銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類(lèi)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 C、 20xx 年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)， 20xx 年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門(mén)相一致； 20xx 年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管 理部門(mén)也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門(mén)相一致。 D、對(duì)于非居企業(yè)源泉扣繳的征管，只由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)（國(guó)稅部門(mén)） 答案 BC。依據(jù)國(guó)稅發(fā) [20xx]120 號(hào)。 10. 按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，預(yù)計(jì)凈殘值率不得高于5% B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 C、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值確定后卻需變更的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以變更 D、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì) 凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 答案 BD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十九條。 三、判斷題（判斷正誤，如正確打 “√”，如錯(cuò)誤打 “”，每題 分，共 30 分） 企業(yè)銷(xiāo)售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。（ ） 答案 ，依據(jù)國(guó)稅函 [20xx]875 號(hào)?，F(xiàn)金折扣列為財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減收入。 企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。（ ） 答案 √，依據(jù)國(guó)稅函【 20xx】 875 號(hào)。 按照企業(yè)所 得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ ） 答案 √，依據(jù)實(shí)施條例 17 條。 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。 （ ） 答案 ，依據(jù)企業(yè)所得稅法第 6 條，貨幣形式和非貨幣形式。 企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定的財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包 括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。（ ） 答案 √。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度應(yīng)納稅所得額 12％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ ） 答案 ，依據(jù)企業(yè)所得稅法第 9 條，年度利潤(rùn)總額 . 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除。（ ） 答案 ，依據(jù)實(shí)施條例 36 條，不得扣除。 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本 性支出和收益性支出。資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；收益性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（ ） 答案 ，依據(jù)實(shí)施條例 28 條，將資本性和收益性互換。 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)實(shí)施條例 48 條 . 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，可以扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。（ ） 答案 。依據(jù)實(shí)施條例 28 條，不得扣除。 1自 20xx 年 5 月 12 日起，對(duì)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向汶川受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得 全額扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)財(cái)稅【 20xx】 104 號(hào)。 1除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 ％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ ） 答案 。依據(jù)實(shí)施條例 42 條， %。 1母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除。（ ） 答案 。依據(jù)實(shí)施條例 49 條，不得扣除。 1納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，應(yīng)一次性扣除。（ ） 答案 。依據(jù)實(shí)施條例 47 條，按照租賃 期均勻扣除。 1未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)企業(yè)所得稅法第 10 條。 1外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)實(shí)施條例 67 條。 1 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生年度的收入。（ ） 答案： 。依據(jù)條例第三十二條規(guī)定。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 1金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出， 準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)實(shí)施條例 38 條。 1企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售 (營(yíng)業(yè) )收入的 5‰ 扣除。（ ） 答案： 。按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)。 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)實(shí)施條例 43 條。 四、計(jì)算題（ 20 分） 某外國(guó)汽車(chē)制造企業(yè)甲公司，在廣州設(shè)有辦事處。 20xx 年 1 月廣州辦事處與北京某汽車(chē)制造廠約定：允許北京汽車(chē)制造廠在中國(guó)生產(chǎn)甲公司設(shè)計(jì)的新款汽車(chē)；每年繳納使用費(fèi) 500 萬(wàn)元，有效期 5 年，每年年末 支付 。廣州辦事處負(fù)責(zé)為北京汽車(chē)制造廠培訓(xùn)技術(shù)人員， 20xx 年收取培訓(xùn)費(fèi) 10 萬(wàn)元、圖紙費(fèi)用 2 萬(wàn)元、其他資料費(fèi) 1 萬(wàn)元。當(dāng)年外國(guó)甲公司廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費(fèi)用 100 萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點(diǎn)？ 答案：法第三條第二款：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為 25% 法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的 所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納