【文章內(nèi)容簡介】 入的實現(xiàn) 答案 A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十七條。 16． 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合（ ）條件的企業(yè)。 A、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人員不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元 B、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人員不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元 C、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人員不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元 D、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元，從業(yè)人員不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元 答案 B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條。 17. 中國 A公司，為高新技術(shù)企業(yè)， 20xx 年實現(xiàn)會計利潤 200 萬元，當(dāng)年該公司研究新產(chǎn)品新工藝發(fā)生開發(fā)費用 100 萬元，由于未形成無形資產(chǎn)，直接作為當(dāng)期費用直接扣除，該公司 20xx 年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A、 B、 C、 D、 答案 B。 (200100*50%)*15%= ，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入的有（ ）。 用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品 答案 C。依據(jù)國稅函 [20xx]828 號。 19. 某商業(yè)企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，顧客每買 1 臺售價 1000 元（不含稅）的微波爐，贈送售價 100 元（不含稅）的不銹鋼餐具一套，該企業(yè) 20xx 年 6 月銷售 100 臺微波爐，同時也贈送了 100套不銹鋼餐具，則 20xx 年繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)確認的收入是（ ）元。 A． 110000 B. 100000 D. 0 答案 B。依據(jù)國稅函 [20xx]875 號第三條。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不 屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認各項銷售收入。 20．稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在（ ）上相類似的企業(yè)。 、產(chǎn)品、營銷等 答案 A。依據(jù)實施條例條例第一百一十四條規(guī)定。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。 二、多項選擇（每題至 少有 2 個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題 2 分，共 20 分） 企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為 ( )。 答案 AD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。 2. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)所得稅分月預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款 B、企業(yè)所得稅分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè) 所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 D、企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料 答案 BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條。 3．下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（ ）。 、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重置完全價值為計稅基礎(chǔ) （以公允價值和相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)） B．自行建造的以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ) C．以債務(wù)重組方式取得的以公 允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ) D．外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。 答案 BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條。 4. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 B、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所 得稅 C、企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 D、企業(yè)承包建設(shè)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 答案 ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第八十七條。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述錯誤的有（ ）。 A、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除各項扣除后小于零的數(shù)額 B、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額 C、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入 和各項扣除后小于零的數(shù)額 D、虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、彌補以前年度虧損和各項扣除后小于零的數(shù)額 答案 ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十條。 6. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除 B、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除 C、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期 限均勻扣除 D、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租入固定資產(chǎn)原值提取折舊費用，分期扣除 答案 BC。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條。 7．除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點，下面說法正確的是（ ） . A．居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點 B．登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點 C．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，納稅地點為總機構(gòu)注冊地。 D．在中國境內(nèi)未設(shè)立場所、機構(gòu)而從中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù) 人所在地為納稅地點。 答案 ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條及五十一條。 8．按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有（ ）。 A．企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除 B．企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補完為止 （法 18 條，最長不超過五年） C．企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利進行匯總繳納企業(yè)所得稅 （法 17 條，不得抵減） D．外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除 答案 AD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第 15 條，實施條例第 67 條。 對于 20xx 年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍的調(diào)整，下列表述正確的是（ ） . A、 20xx 年以后成立的餐飲企業(yè)屬于法人機構(gòu) ,應(yīng)由國稅部門管理。（地稅部門） B、對于銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 C、 20xx 年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)， 20xx 年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致； 20xx 年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的管 理部門也應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。 D、對于非居企業(yè)源泉扣繳的征管，只由地稅部門負責(zé)（國稅部門） 答案 BC。依據(jù)國稅發(fā) [20xx]120 號。 10. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，預(yù)計凈殘值率不得高于5% B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值 C、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值確定后卻需變更的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后可以變更 D、企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計 凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 答案 BD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條。 三、判斷題（判斷正誤，如正確打 “√”，如錯誤打 “”，每題 分，共 30 分） 企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（ ） 答案 ，依據(jù)國稅函 [20xx]875 號。現(xiàn)金折扣列為財務(wù)費用，不沖減收入。 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認各項的銷售收入。（ ） 答案 √，依據(jù)國稅函【 20xx】 875 號。 按照企業(yè)所 得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。（ ） 答案 √，依據(jù)實施條例 17 條。 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 （ ） 答案 ，依據(jù)企業(yè)所得稅法第 6 條，貨幣形式和非貨幣形式。 企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定的財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包 括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。（ ） 答案 √。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度應(yīng)納稅所得額 12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（ ） 答案 ，依據(jù)企業(yè)所得稅法第 9 條，年度利潤總額 . 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，可以扣除。（ ） 答案 ，依據(jù)實施條例 36 條，不得扣除。 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本 性支出和收益性支出。資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；收益性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（ ） 答案 ，依據(jù)實施條例 28 條，將資本性和收益性互換。 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)實施條例 48 條 . 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（ ） 答案 。依據(jù)實施條例 28 條，不得扣除。 1自 20xx 年 5 月 12 日起，對企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得 全額扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)財稅【 20xx】 104 號。 1除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 ％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ ） 答案 。依據(jù)實施條例 42 條， %。 1母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除。（ ） 答案 。依據(jù)實施條例 49 條，不得扣除。 1納稅人以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，應(yīng)一次性扣除。（ ） 答案 。依據(jù)實施條例 47 條，按照租賃 期均勻扣除。 1未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)企業(yè)所得稅法第 10 條。 1外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予在計算所得額時扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)實施條例 67 條。 1 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入損失發(fā)生年度的收入。（ ） 答案： 。依據(jù)條例第三十二條規(guī)定。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。 1金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出， 準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)實施條例 38 條。 1企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰ 扣除。（ ） 答案： 。按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過。 企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。（ ） 答案 √。依據(jù)實施條例 43 條。 四、計算題（ 20 分） 某外國汽車制造企業(yè)甲公司，在廣州設(shè)有辦事處。 20xx 年 1 月廣州辦事處與北京某汽車制造廠約定：允許北京汽車制造廠在中國生產(chǎn)甲公司設(shè)計的新款汽車；每年繳納使用費 500 萬元，有效期 5 年，每年年末 支付 。廣州辦事處負責(zé)為北京汽車制造廠培訓(xùn)技術(shù)人員， 20xx 年收取培訓(xùn)費 10 萬元、圖紙費用 2 萬元、其他資料費 1 萬元。當(dāng)年外國甲公司廣州辦事處發(fā)生相關(guān)合理費用 100 萬元。要求：計算甲公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點？ 答案：法第三條第二款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為 25% 法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的 所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納