【正文】 資產(chǎn)損失稅前扣除分直接扣除和審批扣除兩種類型（ 國(guó)稅發(fā) [2020]88號(hào) ） 應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款可扣除，但其他應(yīng)收款不能扣除。 注意：各稅種視同銷售的區(qū)別 如汽車生產(chǎn)企業(yè)將客車用于員工接送，房產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于股權(quán)投資等，在 增值稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、土地增值稅、所得稅規(guī)定如何？ 20 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 五、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（ 條例 11 20條 、 國(guó)稅函 [2020]98號(hào) ） 六、搬遷補(bǔ)償收入（ 國(guó)稅函 [2020]118號(hào) ） 七、房地產(chǎn)企業(yè)的收入 未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入和銷售收入的實(shí)現(xiàn) 國(guó)稅發(fā) [2020]31號(hào) （第 2章）、 浙國(guó)稅所[2020]7號(hào) 、 金市國(guó)稅所 [2020]4號(hào) 21 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 八、企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入 企業(yè)代扣代繳員工工資的個(gè)人所得稅，取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入本單位收入，繳納企業(yè)所得稅。 見(jiàn)案例 應(yīng)補(bǔ)稅款 =流失稅款 5 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 三、真實(shí)性、合法性原則 真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。 6 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 三、真實(shí)性、合法性原則 合法票據(jù) =發(fā)票 ？ （ 1）合法票據(jù)：合法有效，能夠足以證明交易真實(shí)的原始憑證。同時(shí)其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出，屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓和清算損失直接沖減生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不再?gòu)?qiáng)調(diào)投資所得彌補(bǔ)。 （十八）商譽(yù) 會(huì)計(jì)不攤銷，提減值，稅法在清算時(shí)扣除 。 （ 2） 折舊年限 的調(diào)整。 （二） 職工福利費(fèi) (按實(shí)發(fā)工資 14%據(jù)實(shí)扣除 ) 文件依據(jù)： 國(guó)稅函 [2020]3號(hào) 、 財(cái)企[2020]242號(hào) 、 國(guó)稅函 [2020]98號(hào) （三）職工教育經(jīng)費(fèi)（ %，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 10 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 四、謹(jǐn)慎性原則（稅法：有條件執(zhí)行） 未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。 4 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 二、配比原則 即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。如合同約定國(guó)美電器收取固定的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、商品陳列費(fèi)等，必須到地稅局開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票（ 國(guó)稅發(fā) [2020]136號(hào) ）繳納營(yíng)業(yè)稅，銷售方作銷售費(fèi)用處理。 （十二）開(kāi)辦費(fèi)的扣除 籌建期的確定 從股東簽定投資協(xié)議并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起。 （ 2）使用期限不明確的。 35 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 三、扣除項(xiàng)目具體規(guī)定 （十六）、改建、大修、裝修 改建：房屋，在剩余年限折舊，同會(huì)計(jì)。 （五）廣告 宣傳費(fèi)