《20xx年企業(yè)所得稅輔導(dǎo)課程培訓(xùn)教程資料》(38頁)-管理培訓(xùn)-全文預(yù)覽
【正文】 （ 國稅函[2020]875號(hào) ） 18 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 三、銷貨折扣和折讓 凡折扣在銷售時(shí)已確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)按照折扣后的差額開票確認(rèn)收入，或者將折扣開在同一張發(fā)票上。國稅發(fā) [2020]31號(hào) 11 第二部分 企業(yè)所得稅匯算清繳流程 稅法依據(jù)： 國稅發(fā) [2020]79號(hào) 一、日后事項(xiàng)進(jìn)行帳務(wù)處理 企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。 10 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 四、謹(jǐn)慎性原則（稅法：有條件執(zhí)行） 未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（房地產(chǎn)預(yù)收收入） 體現(xiàn)一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策。（工資薪金按發(fā)放數(shù)列支） 便于稅收征管。 4 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 二、配比原則 即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。包括：經(jīng)濟(jì)合同、出入庫單、身份證復(fù)印件、收款收據(jù)、匯款單、有關(guān)部門的證明、正式發(fā)票（按 《 發(fā)票管理辦法 》 應(yīng)取得發(fā)票的還必須取得發(fā)票） 7 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 三、真實(shí)性、合法性原則 合法票據(jù) =發(fā)票 ？ （ 2）下列成本費(fèi)用不得開具發(fā)票 工資、稅費(fèi)完稅憑證、土地出讓金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款、捐贈(zèng)支出、行政性收費(fèi)、接受投資的不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)、工傷賠款、拆遷補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償費(fèi)、不構(gòu)成價(jià)外費(fèi)用的違約金 8 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 三、真實(shí)性、合法性原則 匯算清繳的注意事項(xiàng) 在匯算清繳時(shí)已取得合法票據(jù)的，不作調(diào)整； 在匯算清繳時(shí)未取得合法票據(jù)的，已作調(diào)整的，以后取得合法票據(jù)時(shí)不得直接沖減取得年度的所得稅，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算發(fā)生年度的所得稅； 稽便函 〔 2020〕115號(hào) 、國稅發(fā) [2020]31號(hào) 第三十四條 9 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 四、 帳務(wù)調(diào)整 原則 對會(huì)計(jì)核算上發(fā)現(xiàn)與前期有關(guān)的重大差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，非重大差錯(cuò)，其差錯(cuò)直接計(jì)入本期凈損益，不需追溯調(diào)整，但是稅法規(guī)定無論金額大小，計(jì)算所得稅時(shí)都必須進(jìn)行追溯納稅調(diào)整。 房地產(chǎn)公共配套設(shè)施 (第 32條第二款 )。 會(huì)計(jì)處理：應(yīng)調(diào)整 2020年帳務(wù)，沖減2020所得 20萬元；（年報(bào)未報(bào)出） 稅務(wù)處理：在計(jì)算所得稅時(shí)對 20萬元所得額，應(yīng)沖減 2020年所得。如合同約定國美電器收取固定的進(jìn)場費(fèi)、商品陳列費(fèi)等，必須到地稅局開具服務(wù)業(yè)發(fā)票（ 國稅發(fā) [2020]136號(hào) ）繳納營業(yè)稅，銷售方作銷售費(fèi)用處理。 22 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 一、扣除的原則 （一）相關(guān)性原則 （二）合法性原則 （三）合理性原則 （四）真實(shí)性原則 （五）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
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