20xx年企業(yè)所得稅輔導(dǎo)課程培訓(xùn)教程資料(38頁(yè))-管理培訓(xùn)(參考版)
2024-08-23 11:38本頁(yè)面
【正文】 （十八）商譽(yù) 會(huì)計(jì)不攤銷，提減值，稅法在清算時(shí)扣除 。會(huì)計(jì)不能攤銷，稅法不少于 10年期限平均攤銷。 36 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 三、扣除項(xiàng)目具體規(guī)定 （十七）、無(wú)形資產(chǎn)攤銷 （ 1）法律規(guī)定或者合同約定使用期限的，按使用期限攤銷，會(huì)計(jì)與稅法無(wú)差異。會(huì)計(jì)上按兩次裝修與租賃期孰短內(nèi)計(jì)提攤銷。會(huì)計(jì)上按照兩次裝修與尚可使用年限孰短內(nèi)計(jì)提折舊，稅法可按其他待攤費(fèi)用，不少于 3年攤銷。 大修：設(shè)備，在剩余年限折舊，同會(huì)計(jì)。 （ 3） 固定資產(chǎn)加速折舊 （ 4）停用的設(shè)備計(jì)提折舊不能稅前扣除，停用房屋建筑物折舊可以稅前扣除。 （ 2） 折舊年限 的調(diào)整。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓和清算損失直接沖減生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不再?gòu)?qiáng)調(diào)投資所得彌補(bǔ)。實(shí)際操作中，是指工商核準(zhǔn)名稱登記之日至試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)的當(dāng)天。 32 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 （十一）公益性 捐贈(zèng) （ 財(cái)稅 [2020]160號(hào) ） 按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的 12%稅前扣除，非公益性捐贈(zèng)不得扣除。 （九）各項(xiàng) 準(zhǔn)備金 的 扣除 保險(xiǎn)公司 、 金融企業(yè) 、 證券行業(yè) 、 中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) 可以稅前扣除 準(zhǔn)備金 。 會(huì)計(jì)核算 一律記入“管理費(fèi)用”，即使是出差、采購(gòu)設(shè)備等也不例外。 財(cái)稅 [2020]72號(hào) 27 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 三、扣除項(xiàng)目具體規(guī)定 （六）手續(xù)費(fèi)、傭金支出 經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品手續(xù)費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（一次性列支） 購(gòu)買固定資產(chǎn)、股權(quán)支付傭金 資本化（分次攤銷） 發(fā)行股票支付券商傭金 沖減股本溢價(jià)（不得扣除） 文件依據(jù)： 財(cái)稅 [2020]29號(hào) 、 國(guó)稅發(fā)[2020]31號(hào) 第二十條 28 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 三、扣除項(xiàng)目具體規(guī)定 （七）業(yè)務(wù)招待費(fèi) 支出 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按實(shí)際發(fā)生額 60%和 銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 的 %孰低扣除 ,超過(guò)部分不得扣除。 （財(cái)稅 [2020]1號(hào)） 26 第四部分 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目 三、扣除項(xiàng)目具體規(guī)定 （四）工會(huì)經(jīng)費(fèi) (2%) 條例 41條規(guī)定，強(qiáng)調(diào)提取并劃撥至企業(yè)工會(huì)組織，要求取得“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款用收據(jù)”。 （二） 職工福利費(fèi) (按實(shí)發(fā)工資 14%據(jù)實(shí)扣除 ) 文件依據(jù)： 國(guó)稅函 [2020]3號(hào) 、 財(cái)企[2020]242號(hào) 、 國(guó)稅函 [2020]98號(hào) （三）職工教育經(jīng)費(fèi)（ %，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。同時(shí)其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員的支出，屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 19 第三部分 企業(yè)所得稅計(jì)稅收入的確認(rèn) 四、視同銷售 國(guó)稅函 [2020]828號(hào) 、 國(guó)稅函[2020]847號(hào) 、 國(guó)稅函 〔 2020〕 1278號(hào) 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度：應(yīng)作納稅調(diào)整；
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1