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企業(yè)所得稅匯算清繳與管理經(jīng)典培訓(xùn)教程(參考版)

2025-05-14 23:46本頁面
  

【正文】 謝謝大家! Email: 。 其中內(nèi)資企業(yè)凡減免稅款涉及中央收入 100萬元 ( 含 100萬元 ) 以上的 , 需報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 企業(yè)未按規(guī)定提出申請或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的,不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。 ? 上述企業(yè)同時符合本通知第一條規(guī)定條件的,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時,按 15%稅率計算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后 ,內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起 , 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 , 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的 ,自獲利年度起 , 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。 ? 凡對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上(含省級)有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件,并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認(rèn)定。 ? 國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以 《 當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè) 、 產(chǎn)品和技術(shù)目錄 ( 2000年修訂 ) 》 中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù) , 其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè) 。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后 , 企業(yè)方可減按 15%稅率繳納企業(yè)所得稅 。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州,可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 ? 接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本,須以其在轉(zhuǎn)讓企業(yè)原賬面凈值的基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定,不得按經(jīng)評估確認(rèn)的價值調(diào)整。轉(zhuǎn)讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū),直轄市)的,須報國家稅務(wù)總局審核確認(rèn)。企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。具有多級管理機(jī)構(gòu)的企業(yè),可以分層次計提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。應(yīng)嚴(yán)格按照上述匯總納稅成員企業(yè)和單位的范圍執(zhí)行,對不在匯總納稅范圍的,應(yīng)依法就地征稅 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 141 企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前扣除財產(chǎn)損失審批 ? 審批機(jī)關(guān):納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局 《 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 國家稅務(wù)總局令第 13號 自 2020年 9月 1日起施行。 ? , 郵電部 , 國家民航總局 , 電力集團(tuán)公司或省級電力公司 (局 )及其成員企業(yè)和單位 。納稅環(huán)節(jié)確定后,企業(yè)不得自行改變 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 匯總納稅的具體監(jiān)管范圍 , 限于經(jīng)總局批準(zhǔn)的以下幾種情況: ? 團(tuán)及其成員企業(yè) 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 140 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)合并繳納企業(yè)所得稅審批 ? 審批機(jī)關(guān) : 國家稅務(wù)總局 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問題的通知(國稅發(fā) [1994]027號) ? 企業(yè)集團(tuán)分別以核心企業(yè)、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的其他成員企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的,應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)提取數(shù)額;以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的,其結(jié)余應(yīng)計入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 第十三條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)依照經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費(fèi),出具批準(zhǔn)文件和繳款證明,允許稅前扣除,但不作為計算增長比例的數(shù)額。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 第十一條 集團(tuán)公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的,集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi),由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)集團(tuán)的申請后,經(jīng)審核符合條件,且資料齊全的,應(yīng)及時審批。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 《 稅收減免管理辦法 (試行) 》 的通知 國稅發(fā) [2020]129號 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 第六節(jié) 國務(wù)院辦公廳關(guān)于保留部分非行政許可審批項目的通知中涉及企業(yè)所得稅的項目(國辦發(fā) [2020]62號) ? 分三批取消和調(diào)整 1795項行政審批 ? 依法保留并設(shè)定行政許可 500項(見講義) ? 保留非行政許可審批項目 211項 ? 其中:涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的 21項 ? 涉及企業(yè)所得稅的 6項 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 130 企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)審批 ? 審批機(jī)關(guān): ? 國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的省級稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法 》 的通知(國稅發(fā) [1999 ]49號) ? 第八條 工業(yè)類集團(tuán)公司(以下稱集團(tuán)公司),根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目,需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的,經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)。具體應(yīng)按以下原則處理: ,按照法律和行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限審批。中央企業(yè)的減免稅,屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的 “ 老少邊窮 ”地區(qū)新辦的企業(yè),年度減免所得稅達(dá)到或超過 100萬元的,由國家稅務(wù)總局審批,其他企業(yè)的減免稅,由省級國家稅務(wù)局審批或確定。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 二、企業(yè)所得稅減免稅審批 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)所得稅減免稅管理辦法 〉 的通知 》 (國稅發(fā) 〔 1997〕 99號)規(guī)定,稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征企業(yè)所得稅的,都必須經(jīng)過審批程序。 ,由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)本著便捷、高效和透明原則,適當(dāng)調(diào)整下放,具體辦法由各省級國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)共同制定并報國家稅務(wù)總局備案。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 第五節(jié) 下放管理的企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理 ? 一、企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法 〉 的通知 》 (財稅字 〔 1999〕 290號)規(guī)定,中央企業(yè)及其與地方所屬企業(yè)事業(yè)單位組成的聯(lián)營、股份制企業(yè),經(jīng)省級以上主管國稅局審核后,可按規(guī)定進(jìn)行抵免;地方企業(yè)經(jīng)省級主管地稅局審核后,可按規(guī)定進(jìn)行抵免。 及各年度分?jǐn)偸杖肭闆r。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 十三、非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入應(yīng)納稅所得的管理 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知 》 (國稅發(fā) 〔 2000〕118號) ? 《 企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法 》(國家稅務(wù)總局令 第 6號) ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 企業(yè)會計制度 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 (國稅發(fā) 〔 2020〕 45號)規(guī)定, 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資按規(guī)定確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈收入,如果金額較大,在一個納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),可以在不超過 5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 取消該審批項目后,郵政、電信企業(yè)購置的不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的儀器儀表、監(jiān)控器等支出,可在購置當(dāng)年扣除。對超過規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,應(yīng)由匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整并補(bǔ)繳稅款。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 十一、匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一調(diào)劑使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的管理 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知 》 (國稅函 〔 2000〕 906號)和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 》(國稅發(fā) 〔 2000〕 147號)分別規(guī)定,匯總納稅的金融保險企業(yè),業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由總行(總公司)或分行(分公司)統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的,以及中國電信集團(tuán)公司、中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合通信集團(tuán)公司所屬省級和省級以下電信公司、分公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的,必須由企業(yè)提出申請,經(jīng)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,方可執(zhí)行。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出,如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊,可增加固定資產(chǎn)價值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為遞延費(fèi)用,在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 取消該審核項目后,金融保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修費(fèi)支出應(yīng)統(tǒng)一按照 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 (國稅發(fā) 〔 2000〕 84號)第三十一條關(guān)于固定資產(chǎn)修理支出和改良支出稅前扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 十、金融保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修費(fèi)的管理 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知 》 (國稅函 〔 2000〕906號)規(guī)定,金融保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在 10萬元以上的,報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,按規(guī)定扣除。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 第四十七條 納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收帳款,應(yīng)作為壞帳處理: (一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷,其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收帳款; (二)債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤,其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收帳款; (三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大,以其財產(chǎn)(包括保險賠款等)確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款; (四)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),經(jīng)法院裁決,確實無法清償?shù)膽?yīng)收帳款; (五)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款; 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 第四十八條 納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款,不得提取壞帳準(zhǔn)備金。計提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項,包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 (國稅發(fā)〔 2000〕 84號) ? 第四十五條 提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞帳損失,應(yīng)沖減壞帳準(zhǔn)備金;實際發(fā)生的壞帳損失,超過已提取的壞帳準(zhǔn)備的部分,可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞帳收回時,應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。 的已計提準(zhǔn)備金的合理性和真實性。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 九、提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金和壞帳、呆帳損失的管理 ? 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 (國稅發(fā) 〔 2000〕 84號)規(guī)定,納稅人發(fā)生的壞帳損失,原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除,經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可以提取壞帳準(zhǔn)備金。 “ 兩個低于 ” 和實際發(fā)放原則對納稅人申報扣除的工效掛鉤工資加強(qiáng)審核檢查。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 取消該項審批后,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不再參與審批工效掛鉤方案。 本通知自 2020年 1月 1日起執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 二、總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)和公益救濟(jì)性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn) 總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)和公益救濟(jì)性捐贈,可參照本通知第一條關(guān)于集中支付的廣告費(fèi)的扣除辦法在所得稅前計算扣除,但超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 關(guān)于合并(匯總)納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)有關(guān)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 國稅發(fā) [2020]136號 ? 一、總機(jī)構(gòu)集
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