【正文】 失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以提取壞帳準(zhǔn)備金。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 取消該項(xiàng)審批后，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不再參與審批工效掛鉤方案。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 二、總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)和公益救濟(jì)性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn) 總機(jī)構(gòu)集中支付的宣傳費(fèi)和公益救濟(jì)性捐贈，可參照本通知第一條關(guān)于集中支付的廣告費(fèi)的扣除辦法在所得稅前計(jì)算扣除，但超過標(biāo)準(zhǔn)部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 : （ 1）申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出是否已經(jīng)實(shí)際支付，并取得相應(yīng)發(fā)票； （ 2）已申報(bào)扣除的廣告是否已通過一定媒體播發(fā)，是否將預(yù)支的以后年度廣告費(fèi)支出提前申報(bào)扣除； （ 3）納稅人是否嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)與其他費(fèi)用的界限，特別是廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的界限。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 特殊行業(yè)確需提高廣告費(fèi)扣除比例的，由國家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況另行規(guī)定。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 第四十一條 納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 七、企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的管理 ? 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （國稅發(fā) 〔 2000〕 84號）和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2001〕 89號）規(guī)定，特殊行業(yè)確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 取消該核定項(xiàng)目后，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的具體標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人按此確定按月還是按季預(yù)繳。信息產(chǎn)業(yè)部將批準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的認(rèn)定機(jī)構(gòu)名單同時(shí)抄送國家稅務(wù)總局，國家稅務(wù)總局將名單轉(zhuǎn)發(fā)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)對企業(yè)的申報(bào)資料認(rèn)真進(jìn)行符合性審查。軟件企業(yè)需要認(rèn)定和年審，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品需要認(rèn)定。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ： ? （ 1）高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放； （ 2）企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件，是否有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目； （ 3）是否符合新辦企業(yè)的有關(guān)規(guī)定條件； （ 4）納稅人的注冊地與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地是否均位于 “ 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū) ”內(nèi)。對帳證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重以下方面加強(qiáng)管理： ，必須帳證健全，并能從不同會計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。 算方法的情況，說明改變計(jì)算方法的原因，并附股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件。 況； 、經(jīng)營規(guī)律和利潤水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查，了解虧損的真實(shí)原因，特別是對其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性等加強(qiáng)檢查監(jiān)督； ，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整、補(bǔ)征稅款，涉嫌偷稅的，應(yīng)及時(shí)查處。 ? （ 三 ） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)檢查 ， 發(fā)現(xiàn)不符合固定資產(chǎn)加速折舊條件的 ， 應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整 。 ? ； ? 軟件 。 ? 城市信用社的獎(jiǎng)金也可按照上述規(guī)定和條件在稅前扣除。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的通知 》 （國稅發(fā)〔 1999〕 227號）規(guī)定，城市商業(yè)銀行稅前扣除的獎(jiǎng)金比例最高不得超過稅前利潤的 8%，其中，不超過 5%的，由省一級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，超過 5%的，由國家稅務(wù)總局審批。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》（國稅發(fā) 〔 2000〕 84號）第 31條 ? 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。為了有效地控制修理費(fèi)支出，對固定資產(chǎn)修理費(fèi)必須實(shí)行專項(xiàng)審批的管理辦法，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，方可列支。檢查中，應(yīng)對企業(yè)或單位資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研發(fā)費(fèi)用的有關(guān)憑證的合法性和真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真檢查，企業(yè)或單位與資助的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并對資助款是否用于該機(jī)構(gòu)以及是否用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行核對，對不符合規(guī)定條件的，應(yīng)作納稅調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。 第四十四條 納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 474 對納稅人按規(guī)定支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的核準(zhǔn) 《 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 〈 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 〉 的通知 》（［ 94］財(cái)法字第 3號） 第十四條 納稅人按財(cái)政部的規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過嚴(yán)格申報(bào)制度 ， 加強(qiáng)納稅評估和檢查 ，對計(jì)稅工資的真實(shí)性加強(qiáng)管理 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 第二節(jié) 國務(wù)院關(guān)于取消第一批行政審批項(xiàng)目的決定中涉及的企業(yè)所得稅項(xiàng)目 (節(jié)選 ) 國發(fā) [2002]24號 20021101 470 對納稅人計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)限額調(diào)整的審批 《 財(cái)政部 、 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知 》 （ 財(cái)稅字 ［ 1999］ 258號 ） 根據(jù)近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和職工工資增長的實(shí)際情況 ， 決定將財(cái)政部 、 國家 稅務(wù)總局 《 關(guān)于調(diào)整計(jì)稅工資扣除限額的通知 》 （ 財(cái)稅字 ［ １９９６ ］ ４３號 ） 所規(guī) 定計(jì)稅工資的人均月扣除限額由５５０元調(diào)整為８００元 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 四是增加了優(yōu)化服務(wù)的規(guī)定。 ? 一方面，規(guī)范了企業(yè)報(bào)送納稅申報(bào)資料的行為。 除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在年度終了后 4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 ，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 修訂的新辦法體現(xiàn)了哪些新特點(diǎn) ? 一是明確了匯算清繳的主體與范圍 ? 明確了匯算清繳的主體為納稅人。納稅評估的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 八、匯總（合并）納稅企業(yè)的匯算清繳 ? 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總各成員企業(yè)的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 、和規(guī)定報(bào)送的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 ，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅。 ? 納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 四、時(shí)間要求 ? 納稅人 12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后 15日內(nèi)完成。 ? 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。 ? 提高質(zhì)量，就是要通過評估、檢查等手段，提高納稅人匯算清繳的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想 ? 修訂 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的指導(dǎo)思想是：“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”。在稅收征管中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于申報(bào)時(shí)限有各自的規(guī)定，由于不同層級之間的申報(bào)時(shí)限要求不同，造成了征納雙方的矛盾。同時(shí)，企業(yè)所得稅減免和有關(guān)稅前扣除等事項(xiàng)一般都在年度終了一定期間才能辦結(jié)，往往審核、審批時(shí)間的滯后也影響年度納稅申報(bào)。在稅收征管中，實(shí)際上把年度納稅申報(bào)和匯算清繳截然分開，造成納稅人自行申報(bào)、自核自繳的匯繳新機(jī)制始終難以建立，大部分地區(qū)的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然在匯算清繳中承擔(dān)著 “ 納稅人保姆 ” 的職責(zé)，致使匯繳主體不明確，難以明確界定納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯繳中的法律責(zé)任。第一節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳的基本規(guī)定 企業(yè)所得稅匯算清繳與管理 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 企業(yè)所得稅匯算清繳與管理 第一節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳的基本規(guī)定 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) [2020]200號 ? 二○○五年十二月十五日發(fā)布 ? 于 2020年 1月 1日起施行 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 1998〕 182號）同時(shí)廢止。 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)在年度終了后 45日內(nèi)完成，匯算清繳在年度終了后 4個(gè)月內(nèi)完成。但在 2月 15日前，企業(yè)部分相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)可能尚未完結(jié)，有的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未完成，加之年終歲末事務(wù)多，難以進(jìn)行準(zhǔn)確申報(bào)，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)質(zhì)量很難得到保證。 ? 由于匯總納稅企業(yè)層級過多，且核算復(fù)雜，規(guī)定其總機(jī)構(gòu)在年度終了 45日內(nèi)申報(bào)所得稅是無法做到的，而各層級分支機(jī)構(gòu)的匯總報(bào)送時(shí)限也沒有做具體明確。另外，總局曾規(guī)定匯算清繳檢查面不得低于 40%，并要求各地上報(bào)檢查情況，而面對每年迅速增長的戶管和相對數(shù)量少的檢查人員來講，矛盾則更加突出，使匯算檢查達(dá)不到應(yīng)有的效果，流于形式。 ? 優(yōu)化服務(wù)，就是要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳期內(nèi)切實(shí)履行職責(zé)，改進(jìn)服務(wù)方式，建立快捷、有效的納稅服務(wù)體系，積極主動地開展各項(xiàng)所得稅政策宣傳、輔導(dǎo)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促使納稅人匯算清繳質(zhì)量的提高。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 一、哪些納稅人要進(jìn)行匯算清繳？ ? 實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 五、報(bào)送資料 ? 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和 ? （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； （二）企業(yè)會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情 （事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容） （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。 ? 納稅人在規(guī)定的年度納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在年度納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)。 ? 納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳和與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 九、稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理與納稅服務(wù) ? 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 十