【正文】 除比例的，由國家稅務(wù)總局根據(jù)實際情況另行規(guī)定。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 七、企業(yè)廣告費稅前扣除標準的管理 ? 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （國稅發(fā) 〔 2000〕 84號）和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費所得稅前扣除標準的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2001〕 89號）規(guī)定，特殊行業(yè)確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務(wù)總局批準。信息產(chǎn)業(yè)部將批準執(zhí)業(yè)的認定機構(gòu)名單同時抄送國家稅務(wù)總局，國家稅務(wù)總局將名單轉(zhuǎn)發(fā)各級稅務(wù)機關(guān)。軟件企業(yè)需要認定和年審，集成電路設(shè)計企業(yè)和產(chǎn)品需要認定。對帳證不健全、不能完整、準確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策。 算方法的情況，說明改變計算方法的原因，并附股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機構(gòu)批準的文件。 ? （ 三 ） 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強檢查 ， 發(fā)現(xiàn)不符合固定資產(chǎn)加速折舊條件的 ， 應(yīng)進行納稅調(diào)整 。 ? 城市信用社的獎金也可按照上述規(guī)定和條件在稅前扣除。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》（國稅發(fā) 〔 2000〕 84號）第 31條 ? 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。檢查中，應(yīng)對企業(yè)或單位資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校的研發(fā)費用的有關(guān)憑證的合法性和真實性進行認真檢查，企業(yè)或單位與資助的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并對資助款是否用于該機構(gòu)以及是否用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝進行核對，對不符合規(guī)定條件的，應(yīng)作納稅調(diào)整，并補征稅款。 第四十四條 納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過嚴格申報制度 ， 加強納稅評估和檢查 ，對計稅工資的真實性加強管理 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 四是增加了優(yōu)化服務(wù)的規(guī)定。 除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在年度終了后 4個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 ，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。納稅評估的對象、內(nèi)容、方法、程序等按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 八、匯總（合并）納稅企業(yè)的匯算清繳 ? 經(jīng)批準實行匯總或合并申報繳納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)或集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯總各成員企業(yè)的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 、和規(guī)定報送的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 ，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。 ? 納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)附報紙質(zhì)納稅申報資料 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，如委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，中介機構(gòu)應(yīng)當出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。 ? 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想 ? 修訂 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的指導(dǎo)思想是：“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”。同時，企業(yè)所得稅減免和有關(guān)稅前扣除等事項一般都在年度終了一定期間才能辦結(jié)，往往審核、審批時間的滯后也影響年度納稅申報。第一節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳的基本規(guī)定 企業(yè)所得稅匯算清繳與管理 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 企業(yè)所得稅匯算清繳與管理 第一節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳的基本規(guī)定 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 》 的通知 國稅發(fā) [2020]200號 ? 二○○五年十二月十五日發(fā)布 ? 于 2020年 1月 1日起施行 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 1998〕 182號）同時廢止。但在 2月 15日前，企業(yè)部分相關(guān)財務(wù)事項可能尚未完結(jié)，有的財務(wù)報表尚未完成，加之年終歲末事務(wù)多，難以進行準確申報，企業(yè)所得稅年度納稅申報質(zhì)量很難得到保證。另外，總局曾規(guī)定匯算清繳檢查面不得低于 40%，并要求各地上報檢查情況，而面對每年迅速增長的戶管和相對數(shù)量少的檢查人員來講，矛盾則更加突出，使匯算檢查達不到應(yīng)有的效果，流于形式。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 一、哪些納稅人要進行匯算清繳？ ? 實行查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實施細則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行匯算清繳。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 五、報送資料 ? 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和 ? （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； （二）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務(wù)情 （事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容） （四）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。 ? 納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳和與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 十、匯算清繳總結(jié) ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 二是適當延長了年度納稅申報時間。規(guī)定各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合當?shù)貙嶋H，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行安排和部署，稅務(wù)機關(guān)各部門應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。 ?取消此項審定權(quán)后 ， 定額計稅工資標準具體的浮動幅度在不高于 20%的幅度內(nèi) ， 由省級人民政府根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況和企業(yè)的承受能力自主確定 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 第四十三條 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除： 全年銷售（營業(yè)）收入凈額在１５００萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的５ ‰ ；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過１５００萬元的，不超過該部分的３ ‰ 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 取消主管稅務(wù)機關(guān)的事先審核權(quán)限后，改由納稅人依法自主申報扣除，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強事后檢查。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人申報扣除的固定資產(chǎn)修理費的真實性、合理性進行評估和檢查。 ? 對于不符合上述規(guī)定和條件的列支獎金 ， 應(yīng)作納稅調(diào)整 。 ? （ 二 ） 企業(yè)對符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法 ， 同時報主管稅務(wù)機關(guān)備案 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 取消該審批項目后，納稅人改變了成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重從以下幾個方面加強管理工作： 方法的原因、程序，改變計算方法前后銜接是否合理，有無計算錯誤等有關(guān)事項。著重審查其帳證是否健全，技術(shù)開發(fā)費用的范圍是否符合 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知 》 （財工字 〔 1996〕41號）和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知 》 （國稅發(fā) 〔 1996〕 152號）的規(guī)定。集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)政策。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 國家稅務(wù)總局 信息產(chǎn)業(yè)部關(guān)于調(diào)整集成電路設(shè)計企業(yè)及產(chǎn)品認定機構(gòu)和集成電路設(shè)計企業(yè)及產(chǎn)品認定管理方式的通知 國稅發(fā) [2020]92號 ? 一、改變認定機構(gòu)管理方式，對集成電路設(shè)計企業(yè)及產(chǎn)品認定機構(gòu)的審核批準，統(tǒng)一由信息產(chǎn)業(yè)部進行，并由信息產(chǎn)業(yè)部按照規(guī)定開展對認定機構(gòu)的監(jiān)管、受理申訴等工作。 、地稅局確定預(yù)繳期限的具體稅額標準應(yīng)盡量統(tǒng)一。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費所得稅前扣除標準的通知 》（國稅發(fā) 〔 2001〕 89號） ? 一、自 2001年 1月 1日起，制藥、食品 (包括保健品、飲料 )、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售 (營業(yè) )收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 總機構(gòu)集中支付的廣告費扣除限額的計算方法為： ? 以經(jīng)批準合并（匯總）納稅成員企業(yè)匯總的銷售（營業(yè)）收入按規(guī)定標準計算出的廣告費扣除限額，減除各匯總納稅成員企業(yè)已按照規(guī)定標準實際扣除的廣告費，其余額為總機構(gòu)集中支付的廣告費扣除限額。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 重點是檢查： （ 1）納稅人提取的效益工資總額是否符合“ 兩個低于 ” 原則； （ 2）是否在效益工資總額范圍內(nèi)按實際發(fā)放的工資數(shù)額扣除； （ 3）是否將提取的效益工資用于建立工資儲備的部分、未發(fā)放的部分或者改變用途的部分申報扣除； （ 4）對以企業(yè)集團名義審批的工效掛鉤方案，應(yīng)對每個獨立納稅人按 “ 兩個低于 ” 和實際發(fā)放的原則進行審核檢查。年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。 符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出： （一）發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值２０％以上； （二）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上； （三）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 取消上述審批項目后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強管理： 產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入，占應(yīng)納稅所得 50%及以上的，才可以在不超過 5年的期間均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。地方企業(yè)的減免稅，由省級地方稅務(wù)局審批或確定。 第十條 集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費的申請，需要附報以下資料： （一）納稅年度技術(shù)開發(fā)項目立項書； （二）納稅年度技術(shù)開發(fā)費預(yù)算表； （三）上年度技術(shù)開發(fā)費決算表； （四）上年度集團公司會計決算報表； （五）上納稅年度集團公司所得稅納稅申報表； （六）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。經(jīng)國務(wù)院批準成立的企業(yè)集團，其核心企業(yè)對緊密層企業(yè)資產(chǎn)控股為 100%的，可由控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅，并報國家稅務(wù)總局批準。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 144 企業(yè)跨地區(qū)改組、分立、合并中整體資產(chǎn)置換的稅收待遇確認 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知（ 國稅發(fā)［ 2000］ 118號） ? 企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指，一家企業(yè)（以下簡稱轉(zhuǎn)讓企業(yè)）不需要解散而將其經(jīng)營活動的全部（包括所有資產(chǎn)和負債）或其獨立核算的分支機構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)（以下簡稱接受企業(yè)），以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)（包括股份或股票等），包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的全部或其獨立核算的分支機構(gòu)向股份公司配購股票。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 對設(shè)在西部地區(qū) ， 以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù) ， 且其當年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入 70%的企業(yè) ， 實行企業(yè)自行申請 ， 稅務(wù)機關(guān)審核的管理辦法 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 企業(yè)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)材料 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后上報 ， 第一年報省級稅務(wù)機關(guān)審核確認 ， 第二年及以后年度報經(jīng)地 、 市級稅務(wù)機關(guān)審核確認后執(zhí)行