【文章內容簡介】 關可根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展和科技進步等情況 ， 對本通知第一條第 （ 一 ） 和第（ 二 ） 款進一步細化標準并適時調整 。 ? （ 二 ） 企業(yè)對符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報納稅時自主選擇采用加速折舊的辦法 ， 同時報主管稅務機關備案 。 ? （ 三 ） 主管稅務機關應加強檢查 ， 發(fā)現(xiàn)不符合固定資產(chǎn)加速折舊條件的 ， 應進行納稅調整 。 國家稅務總局所得稅管理司 第四節(jié) 國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定（節(jié)選）國發(fā) [2020]16號 20200519 ? 一、虧損彌補的管理 《 國家稅務總局關于印發(fā) 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 1997〕 189號）規(guī)定，納稅人發(fā)生的年度虧損，經(jīng)主管稅務機關審核后，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 取消該審核項目后，納稅人在納稅申報時 (包括預繳申報和年度申報 )可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。主管稅務機關應著重從以下幾個方面加強管理工作： (已實行信息化管理的地區(qū)，可以直接用各年度申報表的動態(tài)對比來替代臺帳 ),對企業(yè)虧損及彌補情況進行動態(tài)管理 。 況； 、經(jīng)營規(guī)律和利潤水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進行重點監(jiān)督檢查，了解虧損的真實原因，特別是對其發(fā)生的關聯(lián)交易的轉讓定價合理性等加強檢查監(jiān)督； ，應及時進行納稅調整、補征稅款，涉嫌偷稅的，應及時查處。 國家稅務總局所得稅管理司 二、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理 ? 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （國稅發(fā) 〔 2000〕 84號）規(guī)定，納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 取消該審批項目后，納稅人改變了成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的，主管稅務機關應著重從以下幾個方面加強管理工作： 方法的原因、程序，改變計算方法前后銜接是否合理，有無計算錯誤等有關事項。 算方法的情況，說明改變計算方法的原因，并附股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機構批準的文件。 國家稅務總局所得稅管理司 ? ，未說明上述三種計算方法變更的原因、不能提供有關資料，或雖說明但變更沒有合理的經(jīng)營和會計核算需要，以及改變計算方法前后銜接不合理、存在計算錯誤的，主管稅務機關應對納稅人由于改變計算方法而減少的應納稅所得額進行納稅調整，并補征稅款。 國家稅務總局所得稅管理司 三、企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除的管理 ? 《 財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知 》 （財工字 〔 1996〕41號）和 《 國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知 》 （國稅發(fā) 〔 1996〕 152號）規(guī)定，盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，比上年實際發(fā)生額增長達到 10％以上（含 10％），其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，年終經(jīng)由主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的 50％，直接抵扣當年應納稅所得額（以下簡稱 “ 加計扣除 ” ）。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 取消該審批項目后，技術開發(fā)費的加計扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報扣除。主管稅務機關應著重以下方面加強管理： ，必須帳證健全，并能從不同會計科目中準確歸集技術開發(fā)費用實際發(fā)生額。 ：技術項目開發(fā)計劃 (立項書 )和技術開發(fā)費預算；技術研發(fā)專門機構的編制情況和專業(yè)人員名單；上年及當年技術開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 資料的真實性和合理性進行認真審查評估。著重審查其帳證是否健全，技術開發(fā)費用的范圍是否符合 《 財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知 》 （財工字 〔 1996〕41號）和 《 國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知 》 （國稅發(fā) 〔 1996〕 152號）的規(guī)定。對帳證不健全、不能完整、準確提供有關資料的納稅人，不得享受技術開發(fā)費加計扣除的政策。 國家稅務總局所得稅管理司 四、經(jīng)國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)減免稅的管理 ? 《 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》 （財稅字（ 94） 001號）規(guī)定，經(jīng)稅務機關審核，國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經(jīng)認定為高新技術企業(yè)的，可減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的新辦高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 取消該審批項目后，凡在國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內設立經(jīng)營的內資企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)的，均可自主申報享受上述優(yōu)惠政策。主管稅務機關應對享受減免稅優(yōu)惠的高新技術企業(yè)著重做好以下工作： 在報送年度納稅申報時，附送有關部門認定的高新技術企業(yè)的資格證書（復印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術產(chǎn)品或項目的有關資料。 國家稅務總局所得稅管理司 ： ? （ 1）高新技術企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序審核發(fā)放； （ 2）企業(yè)的實際經(jīng)營情況是否符合高新技術企業(yè)的有關認定條件，是否有真正的高新技術產(chǎn)品或項目； （ 3）是否符合新辦企業(yè)的有關規(guī)定條件； （ 4）納稅人的注冊地與實際生產(chǎn)經(jīng)營地是否均位于 “ 經(jīng)國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū) ”內。注冊地在國家級高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內，實際生產(chǎn)經(jīng)營地部分在區(qū)內，另一部分在區(qū)外的，享受優(yōu)惠政策的區(qū)內經(jīng)營部分是否能夠單獨設立賬簿，實行獨立經(jīng)濟核算； 國家稅務總局所得稅管理司 ? 獲得優(yōu)惠資格的，應按稅收征管法的有關規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合高新技術企業(yè)條件的，或者屬于有關部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。 國家稅務總局所得稅管理司 五、軟件企業(yè)認定和年審、集成電路設計企業(yè)和產(chǎn)品認定的管理 ? 《 財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知 》 （財稅 〔 2000〕 25號）規(guī)定，對我國境內新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關政策。軟件企業(yè)需要認定和年審，集成電路設計企業(yè)和產(chǎn)品需要認定。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 取消軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)、產(chǎn)品認定和年審項目后，凡符合 《 軟件企業(yè)認定標準及管理辦法 》 （信部產(chǎn)聯(lián) 〔 2000〕 968號）、 《 信息產(chǎn)業(yè)部 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定管理辦法 〉 的通知 》 （信部聯(lián)產(chǎn) 〔 2002〕86號）、 《 軟件產(chǎn)品管理辦法 》 （中華人民共和國信息產(chǎn)業(yè)部第五號令）規(guī)定認定標準的軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品，稅務部門不再參與認定和年審。企業(yè)可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等有關部門的認定材料申請享受有關稅收優(yōu)惠政策。 有關稅收優(yōu)惠政策時應附送認定證明材料及有關資料。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 、集成電路設計企業(yè)有關稅收優(yōu)惠時，應對企業(yè)的申報資料認真進行符合性審查。 、集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定后，主管稅務機關應加強對這兩類企業(yè)的事后監(jiān)督檢查，對企業(yè)申報材料的實質內容是否與企業(yè)的實際經(jīng)營情況相符進行核實。主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應按稅收征管法的有關規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合軟件、集成電路企業(yè)及產(chǎn)品條件的，或者屬于有關部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調溝通、提請糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補征稅款。 國家稅務總局所得稅管理司 國家稅務總局 信息產(chǎn)業(yè)部關于調整集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定機構和集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定管理方式的通知 國稅發(fā) [2020]92號 ? 一、改變認定機構管理方式，對集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定機構的審核批準，統(tǒng)一由信息產(chǎn)業(yè)部進行，并由信息產(chǎn)業(yè)部按照規(guī)定開展對認定機構的監(jiān)管、受理申訴等工作。信息產(chǎn)業(yè)部將批準執(zhí)業(yè)的認定機構名單同時抄送國家稅務總局，國家稅務總局將名單轉發(fā)各級稅務機關。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 二 、 改變集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定管理方式 ，納稅人向認定機構提出認定申請 ， 認定機構將認定意見報信息產(chǎn)業(yè)部 ， 由信息產(chǎn)業(yè)部審核后發(fā)文批準并抄送國家稅務總局 。 納稅人憑信息產(chǎn)業(yè)部的集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定文件以及稅務機關要求出具的其他有關材料等 ， 向主管稅務機關申請辦理減免稅手續(xù) ， 經(jīng)審核確認無誤后給予辦理 。 ? 三、認定機構應按月將集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定意見通報給納稅人主管稅務機關 國家稅務總局所得稅管理司 六、企業(yè)所得稅預繳期限的管理 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 》〔 （ 94）財法字第 3號 〕 規(guī)定，企業(yè)所得稅的分月或者分季預繳，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小，具體核定。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 取消該核定項目后，由省級稅務機關制定確定企業(yè)所得稅預繳期限的具體標準，主管稅務機關和納稅人按此確定按月還是按季預繳。 稅額的大小，制定確定預繳期限的具體稅額標準，并報國家稅務總局備案。 ，預繳期限應一致。 、地稅局確定預繳期限的具體稅額標準應盡量統(tǒng)一。 國家稅務總局所得稅管理司 七、企業(yè)廣告費稅前扣除標準的管理 ? 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （國稅發(fā) 〔 2000〕 84號）和 《 國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費所得稅前扣除標準的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2001〕 89號）規(guī)定，特殊行業(yè)確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。 國家稅務總局所得稅管理司 取消該審批事項后，納稅人發(fā)生的廣告費用支出的稅前扣除標準，應按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 ? 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 第四十條 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入２％的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。 國家稅務總局所得稅管理司 ? 第四十一條 納稅人申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件： （一）廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的； （二）已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票； （三）通過一定的媒體傳播。 ? 第四十二條 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入５ ‰ 范圍內，可據(jù)實扣除。 國家稅務總局所得稅管理司 《 國家稅務總局關于調整部分行業(yè)廣告費所得稅前扣除標準的通知 》（國稅發(fā) 〔 2001〕 89號） ? 一、自 2001年 1月 1日起，制藥、食品 (包括保健品、飲料 )、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可