【導(dǎo)讀】二○○五年十二月十五日發(fā)布。于2020年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得。稅發(fā)〔1998〕182號(hào)）同時(shí)廢止。1998年，制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理。辦法》，并取得了明顯成效。但隨著情況的發(fā)展。一是匯算清繳的主體不明確，法律責(zé)任難。年度終了后4個(gè)月內(nèi)完成。在稅收征管中，實(shí)際上。企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終。但在2月15日前，企業(yè)部分相關(guān)財(cái)務(wù)。得稅年度納稅申報(bào)質(zhì)量很難得到保證。由于匯總納稅企業(yè)層級(jí)過多，且核算復(fù)雜，規(guī)定。在稅收征管中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于。報(bào)時(shí)限要求不同，造成了征納雙方的矛盾。三是匯算清繳程序不規(guī)范，匯繳檢查。現(xiàn)行《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定，申。出問題也不能對(duì)納稅人進(jìn)行相應(yīng)處罰。使匯算檢查達(dá)不到應(yīng)有的效果，流于形式。修訂《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的指導(dǎo)思。匯算清繳中的角色，各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。辦理結(jié)清稅款手續(xù)。納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，

　　

【正文】 則，適當(dāng)調(diào)整下放，具體辦法由各省級(jí)國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)共同制定并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的工作加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確保有關(guān)政策規(guī)定得到正確執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 二、企業(yè)所得稅減免稅審批 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 企業(yè)所得稅減免稅管理辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) 〔 1997〕 99號(hào)）規(guī)定，稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征企業(yè)所得稅的，都必須經(jīng)過審批程序。地方企業(yè)的減免稅，由省級(jí)地方稅務(wù)局審批或確定。中央企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國家確定的 “ 老少邊窮 ”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅達(dá)到或超過 100萬元的，由國家稅務(wù)總局審批，其他企業(yè)的減免稅，由省級(jí)國家稅務(wù)局審批或確定。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 該項(xiàng)審批權(quán)限下放后，省及省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 “ 嚴(yán)格審批、規(guī)范管理、權(quán)責(zé)對(duì)稱、公開透明 ” 的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)減免企業(yè)所得稅的管理。具體應(yīng)按以下原則處理： ，按照法律和行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限審批。 ，原屬國家稅務(wù)總局審批的項(xiàng)目，改由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；原屬省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免稅數(shù)額的大小制定標(biāo)準(zhǔn)，劃分各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 《 稅收減免管理辦法 （試行） 》 的通知 國稅發(fā) [2020]129號(hào) 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 第六節(jié) 國務(wù)院辦公廳關(guān)于保留部分非行政許可審批項(xiàng)目的通知中涉及企業(yè)所得稅的項(xiàng)目（國辦發(fā) [2020]62號(hào)） ? 分三批取消和調(diào)整 1795項(xiàng)行政審批 ? 依法保留并設(shè)定行政許可 500項(xiàng)（見講義） ? 保留非行政許可審批項(xiàng)目 211項(xiàng) ? 其中：涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的 21項(xiàng) ? 涉及企業(yè)所得稅的 6項(xiàng) 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 130 企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)審批 ? 審批機(jī)關(guān)： ? 國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法 》 的通知（國稅發(fā) [1９９９ ]49號(hào)） ? 第八條 工業(yè)類集團(tuán)公司（以下稱集團(tuán)公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項(xiàng)目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 第九條 集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，須在每一納稅年度７月１日前向國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請；超過期限的，不予受理。國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)集團(tuán)的申請后，經(jīng)審核符合條件，且資料齊全的，應(yīng)及時(shí)審批。 第十條 集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的申請，需要附報(bào)以下資料： （一）納稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書； （二）納稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算表； （三）上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)決算表； （四）上年度集團(tuán)公司會(huì)計(jì)決算報(bào)表； （五）上納稅年度集團(tuán)公司所得稅納稅申報(bào)表； （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 第十一條 集團(tuán)公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 第十二條 集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由國家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 第十三條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)依照經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，出具批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計(jì)算增長比例的數(shù)額。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 第十四條 集團(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，年終如有結(jié)余，原則上應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，其結(jié)余應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 第十五條 對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對(duì)納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的、以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正者，并根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 140 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)合并繳納企業(yè)所得稅審批 ? 審批機(jī)關(guān) ： 國家稅務(wù)總局 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問題的通知（國稅發(fā) [1994]027號(hào)） ? 企業(yè)集團(tuán)分別以核心企業(yè)、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的其他成員企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)，其核心企業(yè)對(duì)緊密層企業(yè)資產(chǎn)控股為 100%的，可由控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅，并報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。納稅環(huán)節(jié)確定后，企業(yè)不得自行改變 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 匯總納稅的具體監(jiān)管范圍 ， 限于經(jīng)總局批準(zhǔn)的以下幾種情況： ? 團(tuán)及其成員企業(yè) 。 ? ， 商業(yè)銀行 ， 保險(xiǎn)公司及其成員企業(yè)和單位 。 ? ， 郵電部 ， 國家民航總局 ， 電力集團(tuán)公司或省級(jí)電力公司 (局 )及其成員企業(yè)和單位 。 ? 企業(yè)和單位。應(yīng)嚴(yán)格按照上述匯總納稅成員企業(yè)和單位的范圍執(zhí)行，對(duì)不在匯總納稅范圍的，應(yīng)依法就地征稅 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 141 企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失審批 ? 審批機(jī)關(guān)：納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局 《 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》 國家稅務(wù)總局令第 13號(hào) 自 2020年 9月 1日起施行。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 143 納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費(fèi)稅前扣除審批 ? 凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機(jī)構(gòu)（以下簡稱總機(jī)構(gòu)），可以按照細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提?。ǚ?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)。具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 144 企業(yè)跨地區(qū)改組、分立、合并中整體資產(chǎn)置換的稅收待遇確認(rèn) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知（ 國稅發(fā)［ 2000］ 118號(hào)） ? 企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指，一家企業(yè)（以下簡稱轉(zhuǎn)讓企業(yè)）不需要解散而將其經(jīng)營活動(dòng)的全部（包括所有資產(chǎn)和負(fù)債）或其獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)（以下簡稱接受企業(yè)），以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)（包括股份或股票等），包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動(dòng)的全部或其獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)向股份公司配購股票。企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 如果企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易的接受企業(yè)支付的交換額中，除接受企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金，有價(jià)證券，其他資產(chǎn)（以下簡稱 “ 非股權(quán)支付額 ” ）不高于所支付的股權(quán)的票面價(jià)值（或股本的賬面價(jià)值）20%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓企業(yè)和接受企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)，直轄市）的，須報(bào)國家稅務(wù)總局審核確認(rèn)。 ? 轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得接受企業(yè)的股權(quán)的成本，應(yīng)以其原持有的資產(chǎn)的賬面凈值為基礎(chǔ)確定，不得以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 ? 接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，須以其在轉(zhuǎn)讓企業(yè)原賬面凈值的基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)確定，不得按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 149 西部地區(qū)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策審批 ? 適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)（上述地區(qū)以下統(tǒng)稱“ 西部地區(qū) ” ）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 對(duì)設(shè)在西部地區(qū) ， 以國家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù) ， 且其當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入 70%的企業(yè) ， 實(shí)行企業(yè)自行申請 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的管理辦法 。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后 ， 企業(yè)方可減按 15%稅率繳納企業(yè)所得稅 。 ? 對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè) ， 在 2001年至 2020年期間 ， 減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 。 ? 國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指以 《 當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè) 、 產(chǎn)品和技術(shù)目錄 （ 2000年修訂 ） 》 中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù) ， 其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的企業(yè) 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)材料 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后上報(bào) ， 第一年報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn) ， 第二年及以后年度報(bào)經(jīng)地 、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行 。 ? 凡對(duì)投資項(xiàng)目是否屬于鼓勵(lì)類項(xiàng)目難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認(rèn)定。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 對(duì)在西部地區(qū)新辦交通 、 電力 、 水利 、 郵政 、 廣播電視基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的企業(yè) ， 且上述項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入 70%以上的 ， 實(shí)行企業(yè)自行申請 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的管理辦法 。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后 ，內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起 ， 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的 ，自獲利年度起 ， 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅 ，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)材料 ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后上報(bào) ， 第一年報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn) ， 第二年及以后年度報(bào)經(jīng)地 、 市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行 。 ? 上述企業(yè)同時(shí)符合本通知第一條規(guī)定條件的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時(shí)，按 15%稅率計(jì)算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行。前款所稱企業(yè)，是指投資主體自建、運(yùn)營上述項(xiàng)目的企業(yè)，單純承攬上述項(xiàng)目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受兩年免征，三年減半征收企業(yè)所得稅的政策。 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 ? 企業(yè)未按規(guī)定提出申請或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。 ? 經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn) ， 民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅 。 其中內(nèi)資企業(yè)凡減免稅款涉及中央收入 100萬元 （ 含 100萬元 ） 以上的 ， 需報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 。 ? ? 對(duì)實(shí)行匯總（合并）納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報(bào)納稅，分別適用稅率。 謝謝大家！ Email: