【正文】 第四部分 核定征收 ? 寧地稅發(fā) 【 2022】 85號(hào) ? 一、以下行業(yè)的應(yīng)稅所得率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)暫不調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行： ? 飲食業(yè)應(yīng)稅所得率為 10%； ? 建筑業(yè)（不含裝飾）應(yīng)稅所得率為 8%； ? 貨運(yùn)業(yè)應(yīng)稅所得率為 10% ? “ 其他行業(yè) ” 中的計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)、軟件業(yè)、科技交流和推廣服務(wù)業(yè)以及倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、文化藝術(shù)業(yè)、教育衛(wèi)生業(yè)等行業(yè)暫為 10%； ? 二、除第一條列舉以外的其它行業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整如下： 第四部分 核定征收 序號(hào) 行 業(yè) 應(yīng)稅所得率 當(dāng)年應(yīng)稅收入在 1000萬(wàn)元 (含 )以下的納稅人 當(dāng)年應(yīng)稅收入在 1000萬(wàn)元以上的納稅人 1 農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 3% 10% 2 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4% 15% 3 制造業(yè) 5% 15% 4 廣告業(yè) 10% 30% 5 娛樂(lè)業(yè) 20% 30% 6 交通運(yùn)輸業(yè)（不含貨運(yùn)業(yè)） 7% 15% 7 除 16欄所列行業(yè)外的其他行業(yè) 10% 30% 謝謝！ 。 第四部分 核定征收 ? 總局公告 【 2022】 27號(hào) ? 專(zhuān)門(mén)從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。 ? 對(duì)廣告代理、旅游代理等營(yíng)業(yè)稅按差額交稅的核定征收企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照其全額收入計(jì)征企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈(zèng)收入以及補(bǔ)貼收入等。 ? 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅： ? （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； ? （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的； ? ? （四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本數(shù)據(jù)、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； ? （五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) ? （六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于 10年。 第三部分 稅收優(yōu)惠 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ? 國(guó)稅發(fā) 【 2022】 116號(hào) ? 企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除： ? （一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 ? 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù) 第三部分 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè) ? 財(cái)稅 【 2022】 133號(hào) ? 為有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下： 自 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 第三部分 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ? 國(guó)稅函 【 2022】 212號(hào) ? 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； （三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門(mén)認(rèn)定； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門(mén)認(rèn)定； （五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。對(duì)符合 《 江蘇省實(shí)施 (中華人民共和國(guó)就業(yè)促進(jìn)法 )辦法 》 規(guī)定的就業(yè)困難人員，持注明就業(yè)困難對(duì)象類(lèi)別的 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 的，可憑證享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 第三部分 稅收優(yōu)惠 安置下崗人員 ? 財(cái)稅 【 2022】 23號(hào) ? 對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 人員，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的， 3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。 ? (三 )定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 第三部分 稅收優(yōu)惠 殘疾人加計(jì)扣除 ? 企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件： ? (一 )依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上 (含 1年 )的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 第三部分 稅收優(yōu)惠 殘疾人加計(jì)扣除 ? 財(cái)稅 【 2022】 70號(hào) ? 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理。 第三部分 稅收優(yōu)惠 資源綜合利用 ? 2022年 1月 1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門(mén)認(rèn)定取得 《 資源綜合利用認(rèn)定證書(shū) 》 的企業(yè)，應(yīng)按本通知第二條、第三條的規(guī)定，重新辦理認(rèn)定并取得 《 資源綜合利用認(rèn)定證書(shū) 》 ，方可申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 第三部分 稅收優(yōu)惠 高新企業(yè) ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 4號(hào) ? 明確高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅暫按 15％的稅率預(yù)繳，自 2022年 2月 1日起施行。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可持 “ 高新技術(shù)企業(yè)證書(shū) ” 及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。 ? 今后國(guó)家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書(shū)面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 第三部分 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠管理 ? 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。在2022年度或以前年度已獲利并開(kāi)始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自 2022年度起繼續(xù)享受至期滿(mǎn)為止。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 (國(guó)稅發(fā) 【 2022】 30號(hào) )繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 2 ? 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。 第三部分 稅收優(yōu)惠 優(yōu)惠政策若干 ? 企業(yè)在 2022年 3月 16日之前設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)依據(jù)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠規(guī)定已享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的，凡符合 《 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知 》 (國(guó)發(fā) 【 2022】 39號(hào) )所列政策條件的，該分支機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)享受?chē)?guó)發(fā)【 2022】 39號(hào)規(guī)定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策。 ? 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。其他各類(lèi)情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。 ? 解決方法 :改為單位統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬支付，取得移動(dòng)、電信出具的單位抬頭的通訊發(fā)票。以前與稅法規(guī)定有抵觸的一律停止執(zhí)行。遇有特殊情況需追加經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)經(jīng)黨組織會(huì)議討論提出，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定。 ? 二、黨組織活動(dòng)經(jīng)費(fèi)每年初由企業(yè)黨組織根據(jù)工作需要和節(jié)約的原則，編制年度預(yù)算，一般應(yīng)按職工年度工資總額的千分之五列入企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃。 ? 如果該筆考察費(fèi)用要在稅前扣除的話，必須有國(guó)外相關(guān)單位的邀請(qǐng)函等證明材料，否則作為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 差旅、會(huì)議及黨組活動(dòng) ? 2022年國(guó)稅匯算清繳政策解答 ? 企業(yè)應(yīng)將會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、會(huì)議主題、議程、內(nèi)容、紀(jì)錄、影像資料、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等妥善保管留待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 ? 差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。 ? 總局公告 【 2022】 34號(hào) ? 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 ? 提醒：當(dāng)年有財(cái)產(chǎn)損失未報(bào)送財(cái)損申報(bào)表的，會(huì)面臨補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)！??！ 第二部分 扣除事項(xiàng) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) ? 《 條例 》 第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 蘇地稅規(guī) 【 2022】 2號(hào) ? 企業(yè)發(fā)生應(yīng)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送 《 企業(yè)資產(chǎn)損失 (清單申報(bào) )稅前扣除申報(bào)表 》 。 ? ⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理程序和職責(zé)發(fā)生重大變化。資產(chǎn)損失由納稅人自行計(jì)算扣除及稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除改為清單申報(bào)扣除和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除?？倷C(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失原則上以清單申報(bào)形式向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。 ? ④增加了在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的管理規(guī)定。新 《 辦法 》 規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。 ? ②提出了實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失概念。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? ① 擴(kuò)大了允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍。 ? 上述事項(xiàng)超過(guò)三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷(xiāo)、吊銷(xiāo)等的證明以及不能清算的原因說(shuō)明。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第四十一條 企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料； ? （二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件； ? （三）工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件； ? （四）政府有關(guān)部門(mén)對(duì)被投資單位的行政處理決定文件； ? （五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件； 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? （六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料； ? （七）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書(shū)面申明； ? （八）會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； ? （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料； ? （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料； ? （四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明； ? （五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； ? （二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； ? （三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說(shuō)明等。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第二十六條 存貨盤(pán)虧損失，為其盤(pán)虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： ? （一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； ? （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件； ? （三）存貨盤(pán)點(diǎn)表； ? （四）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明。 第二部分 扣除事項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)損失 ? 第二十三條