20xx年企業(yè)所得稅匯繳管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)教程(30頁(yè))-管理培訓(xùn)(參考版)
2024-08-23 11:38本頁(yè)面
【正文】 ? 實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額辦法征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。 29 二、核定征收企業(yè)匯繳 ? 對(duì)企業(yè)進(jìn)行核定征收，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額兩種辦法。 ? 3．推廣應(yīng)用匯總納稅信息交換平臺(tái)。 ? 1．總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 27 （八）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯繳管理 ? 實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。主要內(nèi)容包括： ? （ 1）審核企業(yè)年度申報(bào)繳時(shí)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目是否按照規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或完成備案，如果享受到優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或完成備案的，應(yīng)告知企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。 ? ⑤企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與 《 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整臺(tái)賬 》 的比對(duì)、審核 ? 審核企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是否按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整，未按規(guī)定調(diào)整資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。 25 ? ④企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與 《 職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出臺(tái)賬》 的比對(duì)、審核 ? 審核企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否沖減了 2020年及以前年度提而未用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。審核發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定彌補(bǔ)了以前年度虧損的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。審核的要點(diǎn)是當(dāng)期申報(bào)與臺(tái)帳記錄的在當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的數(shù)據(jù)是否保持一致，首次發(fā)生的應(yīng)遞延處理的收入是否符合分期確認(rèn)收入的條件。審核數(shù)據(jù)一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行更新；審核數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估程序。 22 ? （ 2）對(duì)跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬的維護(hù)更新 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的日常管理或者是在質(zhì)疑約談、納稅評(píng)估、稽查部門(mén)稽查、審計(jì)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行申報(bào)的跨年度事項(xiàng)數(shù)據(jù)有差異或者是不符合政策規(guī)定，且企業(yè)已經(jīng)按要求做了更正申報(bào)或已接受了稽查、審計(jì)部門(mén)處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時(shí)調(diào)整臺(tái)賬的數(shù)據(jù)，并告知企業(yè)。 ? （ 1）建立、完善跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬 ? 匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)首次發(fā)生的跨年度事項(xiàng)建立臺(tái)帳，對(duì)跨年度事項(xiàng)期內(nèi)的，在臺(tái)帳記錄相關(guān)內(nèi)容。 21 （七）后續(xù)事項(xiàng) ? 匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)跨年度稅務(wù)處理事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)和對(duì)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。 ? 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。包括 《 關(guān)聯(lián)關(guān)系表》 、 《 關(guān)聯(lián)交易匯總表 》 、 《 購(gòu)銷(xiāo)表 》 、 《 勞務(wù)表 》 、 《 無(wú)形資產(chǎn)表 》 、 《 固定資產(chǎn)表 》 、 《 融通資金表 》 、 《 對(duì)外投資情況表 》 和 《 對(duì)外支付款項(xiàng)情況表 》 。 ? 經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報(bào)資料不齊全、填列項(xiàng)目不完整、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系不準(zhǔn)確、字跡模
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