【正文】 ?謝 謝 演講完畢，謝謝觀看！ 。 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) ? 目前國家確定的中國服務(wù)外包示范城市僅21個，我省僅濟南市入選。目前我省僅認定 2戶動漫企業(yè)。 動漫企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? 經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行的鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠。 ? 無論企業(yè)采取何種方法，加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? （三）加速折舊方法的確定：由企業(yè)自定，但總局作了一些具體規(guī)定： ? 如果企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可根據(jù)該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限對該固定資產(chǎn)實行加速折舊； 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實際使用年限和本通知的規(guī)定，對新替代的固定資產(chǎn)實行加速折舊； ? 對于采取縮短折舊年限法的，對購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的年限的 60%；如果購置的舊固定資產(chǎn)，則最低折舊年限不得低于剩余年限的 60%。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 二、政策掌握的幾個具體口徑（主要針對加速折舊）： ? （一）企業(yè)擁有并使用：要求設(shè)備的所有權(quán)歸企業(yè)，并實際投入使用。 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷 ? 一、政策規(guī)定： ? （一）企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 ? 對于企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得享受政策。包括：承租方企業(yè)以融資租賃方式租入、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的情形；如果融資租賃期屆滿后，租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)承包的，承租方應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并補繳已抵免的稅款。 專用設(shè)備投資額抵免所得稅 ? 一、政策規(guī)定： ? 企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （三） 2年的計算口徑 ? 2年，一般情況下是指滿 24個月； ? 對于中小企業(yè)接受投資后，又被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，以被認定為高新技術(shù)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （二）中小高新技術(shù)企業(yè)： ? 已經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)； ? 還應(yīng)同時具備以下條件： ? （ 1）該企業(yè)職工數(shù)不超過 500人； ? （ 2）年銷售（營業(yè)）額不超過 2億元； ? （ 3）資產(chǎn)總額不超過 2億元。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 審查創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營范圍：是否符合國家暫行辦法的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不得從事?lián)I(yè)務(wù)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，但是購買自用房地產(chǎn)除外。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 經(jīng)營范圍： ? （ 1）創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)； ? （ 2）代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機構(gòu)或個人創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)； ? （ 3）創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務(wù)； ? （ 4）為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)； ? （ 5）參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資顧問機構(gòu)。國家備案管理部門為國家發(fā)展改革委，省級備案管理部門原則上為省級發(fā)展改革部門。二是依據(jù)《辦法》規(guī)定的投資限制條款，對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行必要的檢查。為了規(guī)范創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資運作，確保政策扶持目標的實現(xiàn)，避免一些并非真正從事創(chuàng)業(yè)投資的機構(gòu)以“創(chuàng)業(yè)投資”名義享受國家政策扶持，并促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展成為專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)，《辦法》規(guī)定對希望申請政策扶持的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實行事后備案管理。 ? 三是 “創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對單個企業(yè)的投資不得超過創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)總資產(chǎn)的 20%”，提出組合投資要求，使得創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)必須將資金分散投資于多個企業(yè)，從而與投資控股公司區(qū)別開來。 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? “創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)”的特點： ? 一是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)“對企業(yè)的投資，僅限于未上市企業(yè)”、“其他資金只能存放銀行、購買國債或其他固定收益類的證券”等限制，避免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事證券投資、期貨投資等業(yè)務(wù)，并引導其專業(yè)從事對未上市企業(yè)的股權(quán)投資。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? （一）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)： ? 《創(chuàng)業(yè)投資管理暫行辦法》 2023年經(jīng)國務(wù)院批準。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 一、政策規(guī)定： ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 三、優(yōu)惠備案 ? （一）備案審查要求 ? 盡管前期稅務(wù)部門參與了資格認定，但在優(yōu)惠備案時，仍然要對高新技術(shù)的相關(guān)指標進行再次審核，特別是對高新技術(shù)產(chǎn)品的審核，應(yīng)該要注意把握好當年的數(shù)據(jù)。 ? 當年應(yīng)界定為認定年度的前一年。 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? ③研發(fā)費用的比例： ? 一是企業(yè)申請認定的當年以前連續(xù) 3個年度（不含申報當年）的數(shù)據(jù)，成立不足 3年的，按實際經(jīng)營期限計算； 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 注意： ? 3年的起止時間，是相對固定的； ? 復(fù)核時，凡是對研發(fā)費用的比例產(chǎn)生爭議的，應(yīng)按規(guī)定進行復(fù)核，復(fù)核時，研發(fā)費用的起止時間變更為：企業(yè)自認定前 3個年度至爭議發(fā)生之日的研發(fā)費用總額與同期銷售收入總額的比例； 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 二是對于境內(nèi)外均同時研發(fā)的，要求境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用的總額不低于 60%； ? 三是對于委托開發(fā)的，認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80%計入研發(fā)費用總額； ? 四是高新技術(shù)企業(yè)認定工作中對于研發(fā)費用的歸集口徑與研發(fā)費用加計扣除的口徑不同，應(yīng)注意區(qū)分： 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? A：研發(fā)費用加計扣除要求必須設(shè)立專賬；高新技術(shù)認定中研發(fā)費用不必設(shè)立專賬，但需要準確歸集出來； ? B：對研究開發(fā)活動的定義是同樣的； ? C：費用歸集的內(nèi)容略有不同： ? 高新技術(shù)認定工作中的研發(fā)費用范圍略寬，如高新技術(shù)企業(yè)費用歸集中，允許將企業(yè)為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等一并計入，但不得超過研究開發(fā)費用的 10%； 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 在折舊費用中，高新技術(shù)企業(yè)歸集的研究費用中允許將研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用列入等 ? ④高新技術(shù)產(chǎn)品 ? A：應(yīng)是經(jīng)專家認定的高新技術(shù)產(chǎn)品，而非企業(yè)自報的產(chǎn)品。要對照《關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 的通知》（國科發(fā)火 [2023]172號）和《關(guān)于印發(fā) 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 的通知》（國科發(fā)火 [2023]362號）的要求開展審核。 ? 認定工作要求 ? （ 1）積極參與。 ? 權(quán)限劃分 ? 按照國家規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的認定權(quán)限歸國家，省以下僅有初審權(quán)。 ? 五、減免稅款的填列： ? （一）小型微利企業(yè)：預(yù)繳時，直接將實際利潤額與 5%的乘積，填入“減免所得稅”欄； ? （二） 3萬元以下的小型微利企業(yè)：預(yù)繳時，直接將實際利潤額與 15%的乘積，填入“減免所得稅”欄； 國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè) ? 一、政策規(guī)定： ? （一）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅； ? （二） 2023年 1月 1日至 12月 31日對年應(yīng)納稅所得