企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠(參考版)
2025-05-30 23:41本頁面
【正文】 值得注意的是，企業(yè)所得稅法中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施，對一個企業(yè)而言，可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能兩項或者幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設備購量前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過5年。實行投資抵免的國產設備、企業(yè)仍可按設備原價計提折舊，并按有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。符合國家產業(yè)政策的技術改造項目是指國家經(jīng)貿委發(fā)布的《當前工商領域固定資產投資重點》等有關政策文件中所列明的投資領域中的技術改造項目。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機構的貸款。 為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產品結構調整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，對在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40％，可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 ?。?）根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅管理辦法的通知》（國稅發(fā)[1997]99號）規(guī)定，轉制企業(yè)減免稅實行一次審批的辦法，但在減免稅期間，主管稅務機關要對轉制企業(yè)享受優(yōu)惠政策的股權比例進行年檢核實，達不到規(guī)定比例的，應取消其減免稅資格。 （4）科研機構在轉制企業(yè)中無形資產的價值所占股權比例低于20％的，據(jù)實計算控股比例；無形資產股權比例超過20％的，其超過部分不作為計算減免稅的股權。 ?。?）科研機構聯(lián)合其它企業(yè)組建有限責任公司或股份有限公司，科研機構在轉制企業(yè)中的股權比例達到50％的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。 21．轉制科研機構享受的所得稅優(yōu)惠。 上述所稱企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項目建設的施工企業(yè)不得享受兩年免征、子年減半征收企業(yè)所得稅的政策。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。 新辦交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。 ?、诮?jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入100萬元（含100萬元）以上的，需報國家稅務總局批準。經(jīng)稅務機關審核確認后，企業(yè)方可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。 國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)是指以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄（2000修訂）》中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。20．西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠。 ?。?）轉制的科研機構隸屬關系如有變更，變更后企業(yè)所得稅的收入歸屬、征收管理范圍、欠稅處理和稅務變更手續(xù)，比照國家稅務總局《關于國家經(jīng)貿委管理的10個國家局所屬科研機構轉制后稅收征收管理問題的通知》（國稅發(fā)門999）135號）的有關規(guī)定執(zhí)行。 ?。?）前款所指科研機構不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉制、已實行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機構，也不包括所有從事社會科學研究的科研機構。 18．新設科研機構的稅收優(yōu)惠。高校后勤實體及享受上述優(yōu)惠政策的其它經(jīng)濟實體，應對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進行單獨的核算，分別進行納稅申報。 （2）對外
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