企業(yè)所得稅稅前扣除與稅收優(yōu)惠政策(參考版)
2025-07-21 09:10本頁(yè)面
【正文】 其他優(yōu)惠政策的處理 ? 保留：軟件集成電路、證券投資基金 （財(cái)稅 ? 2022? 1號(hào)） ? 執(zhí)行到期 （原文件規(guī)定的辦法其他和時(shí)間） 就業(yè)再就業(yè)、奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)、社會(huì)公益、債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革、涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備、其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策等 6類 （財(cái)稅 ? 2022? 1號(hào)） ? 2022年 12月 31日以前頒布的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā) [2022]39號(hào) 文件規(guī)定的過(guò)渡優(yōu)惠政策、 財(cái)稅 [2022]1號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，其他優(yōu)惠政策從 2022年 1月 1日起停止執(zhí)行 新舊稅法銜接問(wèn)題 ? 外商投資企業(yè)分配利潤(rùn)：屬于 2022年底以前累積未分配利潤(rùn)免稅 ? 外國(guó)投資者再投資退稅：在 2022年底前完成再投資，且辦理工商注冊(cè)登記或變更登記的，可給予退稅 ? 外國(guó)企業(yè)取得利息、特許權(quán)使用費(fèi)：合同在 2022年底前簽訂，且經(jīng)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)繼續(xù)免稅 以上內(nèi)容僅供參考，實(shí)際執(zhí)行中請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn) 謝謝 。減免稅期滿后，統(tǒng)一執(zhí)行國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的其他優(yōu)惠政策。事后備案項(xiàng)目可先行執(zhí)行，但年終注意要提交資料備案 五、享受減免稅期間也要正常申報(bào) 六、企業(yè)對(duì)提交的材料負(fù)法律責(zé)任 。 －事后備案：企業(yè)平時(shí)可按稅法規(guī)定執(zhí)行，但在年終申報(bào)時(shí)須附送相關(guān)資料備案。未經(jīng)批準(zhǔn)不得執(zhí)行。受讓方可以重新享受上述優(yōu)惠政策。 ? 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。 優(yōu)惠方式：三免三減半 項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行 享受上述優(yōu)惠政策應(yīng)注意： ? 按項(xiàng)目?jī)?yōu)惠而不是企業(yè)（既有免稅項(xiàng)目又有應(yīng)稅項(xiàng)目的要求分開(kāi)核算） ? 每個(gè)項(xiàng)目只能享受一次優(yōu)惠 減免稅期間轉(zhuǎn)讓，在剩余期限內(nèi)享受優(yōu)惠 減免稅期滿轉(zhuǎn)讓，不得再重新享受優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 ? 限于居民企業(yè) ? 按年度計(jì)算 ? 標(biāo)準(zhǔn)： 500萬(wàn)元 ? 優(yōu)惠方式：不超過(guò) 500萬(wàn)元免稅 超過(guò)部分，減半征稅 預(yù)提所得稅優(yōu)惠 減按 10%： 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 免稅： －外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得 －國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 小型微利企業(yè)優(yōu)惠 ? 條件： 工業(yè)企業(yè)： 30萬(wàn) /100人 /3000萬(wàn) 其他企業(yè)： 30萬(wàn) /80人 /1000萬(wàn) ? 優(yōu)惠方式：減按 20% ? 上一年度 是小型微利企業(yè)的，本年度預(yù)繳時(shí)可以先按 20%稅率預(yù)繳， 年終匯算清繳時(shí)根據(jù)當(dāng)年實(shí)際指標(biāo)判定 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)按 15%繳稅 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 》 《 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引 》 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定 ? 程序：企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對(duì)照上述條件進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng) ? 提交材料： －高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書 －企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件） －知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明及其他相關(guān)證明材料 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定 －企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工比例的說(shuō)明 －經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況表（不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料 －經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表以及技術(shù)性收入的情況表 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定 ? 經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定后，向企業(yè)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書” ? 自頒發(fā)之日起，有效期為三年，企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，資格到期失效 ? 高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變 原高新技術(shù)企業(yè)的處理 ? 2022年 12月 31日前被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，須按新的辦法重新認(rèn)定，符合條件的，可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠，不符合條件的，不得享受稅收優(yōu)惠 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除 ? 范圍： 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ? 優(yōu)惠方式： 未形成無(wú)形資產(chǎn)的：加計(jì) 50%扣除 形成無(wú)形資產(chǎn)的：按 150%攤銷 《 研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除管理辦法 》 安置殘疾人就業(yè)優(yōu)惠 ? 安臵殘疾人員就業(yè)：工資 100％加計(jì)扣除。這樣雖然在重組發(fā)生時(shí)不征稅，但在重組后資產(chǎn)受讓公司的應(yīng)稅利潤(rùn)仍以重組前的稅收因素為基礎(chǔ)計(jì)算。（免稅重組） 企業(yè)重組的所得稅特殊規(guī)則 （免稅重組） ? 免稅重組實(shí)際上是一種遞延納稅的方法。（應(yīng)稅重組） ? 在企業(yè)重組活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)的投資者而言，只不過(guò)是以不同的方式繼續(xù)著
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