企業(yè)所得稅稅前扣除與稅收優(yōu)惠政策-閱讀頁(yè)
2025-08-02 09:10本頁(yè)面
【正文】 ? 缺乏納稅必要資金：重組中涉及的現(xiàn)金流量很少 ? 重組必須有合理的商業(yè)目的 《 企業(yè)重組和清算所得稅 處理辦法 》 期待中 …… 稅收優(yōu)惠政策 新稅收優(yōu)惠方式 ? 免稅收入 ? 定期減免稅（目錄管理方式） ? 降低稅率 ? 加計(jì)扣除 ? 加速折舊 ? 減計(jì)收入 ? 投資抵免 ? 抵扣應(yīng)納稅所得額 免稅收入 ? 國(guó)債利息 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從居民企業(yè)取得的符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 －直接投資于居民企業(yè) －持有上市公司股票 12個(gè)月以上 ? 符合條件的非營(yíng)利組織的收入 定期減免稅 農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得優(yōu)惠 ? 免稅： －蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植 －農(nóng)作物新品種的選育 －中藥材的種植 －林木的培育和種植 －牲畜、家禽的飼養(yǎng) －林產(chǎn)品的采集 －灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目 －遠(yuǎn)洋捕撈 ? 減半征稅： －花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 －海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得優(yōu)惠 ? 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 ： 港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目（ 2022年1月 1日以后經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目） ? 優(yōu)惠方式：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，三免三減半 ? 企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目 不得享受優(yōu)惠 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得優(yōu)惠 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。 ? 殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國(guó)殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 加速折舊 ? 范圍：無(wú)形損耗、強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕 ? 掌握口徑？ ? 方法：縮短折舊年限（＜ 60%） 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 資源綜合利用減計(jì)收入 ? 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 中規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90％計(jì)入收入總額。 創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)定義： 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法 》 （國(guó)家發(fā)改委令第 39號(hào)） ? 優(yōu)惠條件： 股權(quán)投資方式并持股 2年以上 投資于中小高新技術(shù)企業(yè) ? 優(yōu)惠方式：按投資額 70%抵扣應(yīng)納稅所得額當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 專(zhuān)用設(shè)備稅額抵免 ? 企業(yè)購(gòu)臵并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 內(nèi)的設(shè)備 ? 優(yōu)惠方式：按投資額的 10%抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額，不足抵免的，可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)五年 ? 專(zhuān)用設(shè)備投資額，指購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備發(fā)票 價(jià)稅合計(jì)價(jià)格 ，不包括增值稅退稅和運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用 專(zhuān)用設(shè)備稅額抵免 ? 企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)臵專(zhuān)用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納稅額 ? 企業(yè)從購(gòu)臵之日起五個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受優(yōu)惠政策，并補(bǔ)繳已抵免的稅款 。 稅收優(yōu)惠 的 管理 稅收優(yōu)惠的管理方式 一、 審批類(lèi) ：企業(yè) 提交相應(yīng)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后執(zhí)行 。 二、 備案類(lèi) ： －事先備案：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān) 提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行，未按規(guī)定備案的 不得執(zhí)行。 享受稅收優(yōu)惠應(yīng)注意的問(wèn)題 一、申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的期限 二、需要報(bào)送的材料 三、要區(qū)分審批、事先備案和事后備案 四、審批和事先備案項(xiàng)目，未經(jīng)批準(zhǔn)和備案不得自行享受稅收優(yōu)惠 。稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批與備案，不改變企業(yè)依法納稅的責(zé)任 過(guò)渡優(yōu)惠政策 哪些優(yōu)惠政策可以過(guò)渡 ? 稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠政策 ? 稅法公布前成立的企業(yè)優(yōu)惠政策的過(guò)渡 ? 特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過(guò)渡 ? 其他鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)優(yōu)惠政策的過(guò)渡 老企業(yè)優(yōu)惠政策過(guò)渡方法 ? 稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)優(yōu)惠政策過(guò)渡 － 15%稅率：按 1過(guò)渡 － 24%稅率：一步過(guò)渡到 25% －定期減免稅：執(zhí)行到期（獲利年度） 享受低稅率又處于減半期的：按適用稅率減半 特定地區(qū)優(yōu)惠過(guò)渡性優(yōu)惠政策 自 2022年 1月 1日起，在深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，自取得第一筆經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按 25%減半征收企業(yè)所得稅。 其他鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)優(yōu)惠政策過(guò)渡 ? 西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策：繼續(xù)執(zhí)行到期 ? 原已按民族自治地方政策減免的所得稅，在新法實(shí)施后五年內(nèi)執(zhí)行到期 ? 新法實(shí)施后只能減免地方分享部分 注意 ? 過(guò)渡稅收優(yōu)惠政策和新稅法中規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改
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