試談企業(yè)所得稅稅前扣除政策-閱讀頁
2025-04-23 04:34本頁面
【正文】 ?！ 《蔷栀浿С龅挠猛颈仨毞稀吨腥A人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的用途。但向四川汶川災區(qū)的捐贈支出除外?！ 。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款?！ 。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失?！ 。ㄎ澹┓枪嫘跃栀浿С??！ 。┓菑V告性質的贊助支出。如資產減值準備、存貨跌價準備等均不得稅前扣除?！ 〕鲜鲰椖客?，根據企業(yè)所得稅法實施條例有關規(guī)定，企業(yè)特別納稅調整加收的利息，企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的租金、特許權使用費等均不得在稅前扣除?！ ”緱l應從以下五個方面正確理解： 一是稅收上講的固定資產，是指是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。⒈外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；⒉自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；⒊融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；⒋盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；⒌通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；⒍改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產、租入固定資產的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產?！ ∷氖枪潭ㄙY產的折舊年限，除國務院財稅主管部門另有規(guī)定外，不應低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。 根據《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可適當縮短，最短可為3年?！ ∈摺o形資產攤銷的稅前扣除 企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除?！ 《菬o形資產的計稅基礎按以下方面確定：⒈外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；⒉自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；⒊通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。無形資產的攤銷年限不得低于10年。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除?！ ∷氖桥c生產經營活動無關的無形資產攤銷費用不得稅前扣除，其主要內容包括：⒈自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；⒉自創(chuàng)商譽；⒊與經營活動無關的無形資產；⒋其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產?！ ”緱l應從以下三個方面正確理解： 一是固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。改建的固定資產延長使用年限的，除上述規(guī)定外，應當適當延長折舊年限?！ 」潭ㄙY產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷?！ ∈?、銷售或使用的存貨成本的稅前扣除 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除?！ 《谴尕浀某杀緫匆韵路椒ù_定：⒈通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；⒉通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；⒊生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。計價方法一經選用，不得隨意變更?！ ∑髽I(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。7 /
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