【正文】 要求 ?企業(yè)應(yīng)怎樣做 ? ? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)支出，允許在稅前扣除。 出差過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不屬于差旅費(fèi) 。 ? 差旅費(fèi)實(shí)行定額管理或包干的，企業(yè)應(yīng)提供差旅費(fèi)定額管理或包干制度，實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)定額費(fèi)用或包干費(fèi)用，允許在稅前扣除。 ? 思考題： 出差人員出差補(bǔ)助（誤餐、通訊等）交個(gè)稅嗎 ？？ ? 會(huì)議費(fèi)的合法有效憑證，包括召開(kāi)會(huì)議的文件、通知、會(huì)議紀(jì)要、參會(huì)人員的簽到單等能夠證明會(huì)議真實(shí)性的資料以及會(huì)議費(fèi)發(fā)票、會(huì)議費(fèi)用明細(xì)單等。 ? 咨詢費(fèi)支出，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的技術(shù)咨詢、營(yíng)銷咨詢、法律咨詢、財(cái)務(wù)咨詢、人力資源咨詢等支出。 ? 綠化費(fèi)支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地范圍內(nèi)發(fā)生的、不屬于 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 的樹(shù)木、草坪、花卉等購(gòu)置支出。 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)含義：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜（ CHU）和役畜等。 ? 借款費(fèi)用是融資費(fèi)用嗎？所有的借款費(fèi)用都計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用嗎？ ? 從 金融企業(yè)借款利息 、 從關(guān)聯(lián)方 、非關(guān)聯(lián)方、 自然人借款利息處理 ， 資金池利息處理 ，借款不收利息處理 。 ? 上述三種情形調(diào)整時(shí) ，以前年度已扣除的折舊額不進(jìn)行追溯調(diào)整。 ? ?企業(yè)可以自由選擇嗎 ? ? 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 ? 企業(yè)取得 已使用過(guò)的固定資產(chǎn) 的折舊年限，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的最低折舊年限相乘確定。 ? ? 怎樣在稅前扣除？ ? 自有房屋或者建筑物的裝修、裝潢支出，如改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)或者延長(zhǎng)房屋或者建筑物使用年限的，屬于 固定資產(chǎn)改建支出 。 ? 時(shí)涉及什么稅 ? 如何處理 ? ? 企業(yè)自行開(kāi)發(fā)建造房屋或者建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與房屋或者建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行稅務(wù)處理； ? 外購(gòu)房屋或者建筑物支付的價(jià)款中包括土地價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)在房屋或者建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入房屋或者建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理；外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)；企業(yè)（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)）取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。 ? 、被投資企業(yè)清算、撤資、減資時(shí)怎樣在稅前扣除？ ? 企業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)、被投資企業(yè)清算 、 撤資、減資等情形 時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予 扣除 。 ? （二）被投資企業(yè)以利潤(rùn)分配方式派發(fā)紅股，投資方企業(yè)可以按取得股份的面值，確認(rèn)取得股權(quán)投資成本。 ? （四）在全體股東一致同意的前提下，企業(yè)股東之間按事先的相關(guān)合同約定，發(fā)生的股東權(quán)益比例變更，其增加或減少其股東權(quán)益比例的部分，持股成本不得調(diào)整。 第五講 會(huì)計(jì)調(diào)整業(yè)務(wù)的稅前扣除管理 ? 、 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)稅務(wù)應(yīng)如何處理？怎樣在稅前扣除 ？ ? 企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情形，應(yīng)當(dāng)將變更或更正的性質(zhì)、內(nèi)容和原因等 在變更年度的所得稅匯算清繳前 報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。對(duì)有證據(jù)表明企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)造成減少、免除、推遲繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 舉例： ? 的，稅務(wù)應(yīng)如何處理 ？怎樣在稅前扣除？ ? 對(duì)企業(yè)以前年度實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)且已按規(guī)定在稅前扣除的各項(xiàng)支出，企業(yè)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的，在有關(guān)稅收政策規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，其更正金額允許追補(bǔ)調(diào)整業(yè)務(wù)支出發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額，但追補(bǔ)調(diào)整期限應(yīng)符合稅收征管法的規(guī)定。 第六講 稅前扣除憑證管理 ? ？企業(yè)如何把握 ？ ? 本辦法所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實(shí)發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括 外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。 ? 應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購(gòu)買貨物、接受服務(wù)時(shí)，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。 ? 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表等。 ? 款項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)有何要求？怎樣在稅前扣除？ ? 企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。 ? 企業(yè)支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外該國(guó)規(guī)定的合法憑據(jù)、單位或個(gè)人簽收單據(jù)等。 ? ，扣除憑證有何要求？怎樣在稅前扣除？ ? 企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 ? （二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。 ? （四）企業(yè)支付的土地出讓金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。 ? （六）企業(yè)繳納的住房公積金，以開(kāi)具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。 ? （八）企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。 ? ？憑證有何要求？ ? 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表等。 ? ，未能及時(shí)取得有效憑證，稅務(wù)應(yīng)如何處理？ ? 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。以后取得該項(xiàng)支出稅前扣除適當(dāng)憑據(jù)的，應(yīng)追補(bǔ)確認(rèn)在業(yè)務(wù)支出發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò) 5年。 ? 企業(yè)無(wú)法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實(shí)且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅