企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法-閱讀頁
2025-03-18 22:18本頁面
【正文】 憑據(jù)； 金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件； 金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。 二、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)（特殊情況） 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 存貨盤虧損失 存貨報(bào)廢損失 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失 =其計(jì)稅成本 殘值 責(zé)任人賠償 證據(jù)材料 存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； 企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； 涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； 該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 證據(jù)材料 四、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn) 盤虧損失 =帳面凈值 － 扣除責(zé)任人賠償金額 證據(jù)材料 固定資產(chǎn) 盤虧損失 企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； 損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等 。 證據(jù)材料 在建工程 停建報(bào)廢損失 損失金額 =工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值 殘值后 證據(jù)材料 工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； 工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料； 因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 六、未按期贖回抵押資產(chǎn)損失 資產(chǎn)損失 =變賣價(jià)值 － 帳面凈值 抵押合同或協(xié)議書； 拍賣或變賣證明、清單； 會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 八、投資損失 （一）債權(quán)性投資損失 一般原則：依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn) 特殊情況 （ 1）債務(wù)人或擔(dān)保人依法破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡，出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 九、對外擔(dān)保損失 前提條件： 對外提供的擔(dān)保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)。 十、關(guān)聯(lián)交易的資產(chǎn)損失 范圍： 向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失 向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失 必須執(zhí)行獨(dú)立交易原則 稅收政策： 準(zhǔn)予扣除 企業(yè)作出專項(xiàng)說明 出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料 扣除程序： 十一、資產(chǎn)打包出售損失 概念： 將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì)稅成本的差額。 十三、刑事案件損失 概念： 企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額 經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額 稅收政策： 準(zhǔn)予扣除 證據(jù)材料： 公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。 第四部分 附則 本辦法 沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 。 本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦
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