【正文】 因?yàn)榉课菅a(bǔ)償方式相當(dāng)于房地產(chǎn)企業(yè)向被拆遷戶支付貨幣補(bǔ)償資金，然后被拆遷戶再用這筆貨幣補(bǔ)償資金向房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入房屋，因此應(yīng)按公允價(jià)值或同期同類房屋市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的金額作為“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的土地成本中。 房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行拆遷安置時(shí)，如果被拆遷戶選擇貨幣補(bǔ)償方式，該項(xiàng)支出作為“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”計(jì)入開(kāi)發(fā)成本中的土地成本中；如果被拆遷戶選擇就地安置房屋補(bǔ)償方式，需要從兩個(gè)方面考慮，一方面按照31號(hào)文件規(guī)定確認(rèn)視同銷售所得，對(duì)補(bǔ)償?shù)姆课莅凑展蕛r(jià)值或參照同期同類房屋的市場(chǎng)價(jià)格確定視同銷售收入，同時(shí)按照稅收規(guī)定計(jì)算確認(rèn)拆遷安置房屋的視同銷售成本。如果沒(méi)有改變酒店的所有權(quán)，房地產(chǎn)企業(yè)將酒店轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)，無(wú)償提供給酒店管理公司使用的，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)屬于與本企業(yè)收入無(wú)關(guān)的資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊；如果存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，對(duì)不符合獨(dú)立交易原則的交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于采用長(zhǎng)期出租一次性收取租金方式的，根據(jù)合同約定的日期和金額確認(rèn)租金收入，提前收取的在實(shí)際收取租金當(dāng)期確認(rèn)租金收入。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。因此，樣板房的裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本。因此，房地產(chǎn)企業(yè)借款利息應(yīng)在完工時(shí)停止資本化，不再計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借款費(fèi)用》規(guī)定,專門(mén)借款利息開(kāi)始資本化應(yīng)同時(shí)具備三個(gè)條件:(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。預(yù)算造價(jià)法指按期內(nèi)某一成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)占期內(nèi)全部成本對(duì)象預(yù)算造價(jià)的比例進(jìn)行分配。出包工程項(xiàng)目承包單位名稱承包單位稅務(wù)登記號(hào)承包單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出包合同號(hào)出包項(xiàng)目開(kāi)工日期出包項(xiàng)目完工日期合同金額已開(kāi)票金額發(fā)票號(hào)碼預(yù)提金額（七）房地產(chǎn)企業(yè)多項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行發(fā)生的借款利息應(yīng)該按什么比例在不同項(xiàng)目之間進(jìn)行資本化分?jǐn)?？如：土地面積、建筑面積、投資總額、已經(jīng)發(fā)生并支付的投資額等？解答：“國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”第三十條規(guī)定，借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。（六）關(guān)于出包工程預(yù)提費(fèi)用的稅收處理“國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”規(guī)定，出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）關(guān)于成本列支時(shí)間問(wèn)題請(qǐng)問(wèn)如何理解31號(hào)文第35條規(guī)定“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計(jì)稅成本核算終止日，不得滯后。如果已經(jīng)完工，應(yīng)根據(jù)“國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”第六條規(guī)定，針對(duì)不同的銷售方式確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)和金額，而不是以實(shí)際交付面積來(lái)確認(rèn)銷售收入。因此房地產(chǎn)企業(yè)雖未竣工驗(yàn)收，但是已經(jīng)交付使用，意味著該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)符合完工標(biāo)準(zhǔn)。（二） 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用。外資房地產(chǎn)企業(yè)2008年以前未完工年度發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未能扣除余額的稅務(wù)處理詳見(jiàn)《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》（青國(guó)稅發(fā)〔2009〕10號(hào)）。因此，2008年以前內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)未完工年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不得稅前扣除，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（三）房地產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅收處理解答： “國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”規(guī)定，簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》的預(yù)售收入可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。假設(shè)到2007年仍未完工，2007年又發(fā)生了200萬(wàn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，2008年雖未完工但是取得符合條件的預(yù)售收入，則可以將2006年和2007年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元與2008年當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)合并，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算，同樣，超過(guò)扣除限額的不得再向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。如房地產(chǎn)企業(yè)2006年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)，當(dāng)年未完工，該100萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)年不得扣除，但是可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。2008年以后未完工年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如果當(dāng)年取得符合規(guī)定的預(yù)售收入，可以按稅收規(guī)定計(jì)算扣除。因此，內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)2006年以前未完工年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)當(dāng)年度不得扣除，也不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)?！皣?guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件”規(guī)定，簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》的預(yù)售款可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)，同時(shí)企業(yè)所得稅法規(guī)定超過(guò)扣除限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。（2）新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。（二）房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收處理解答：對(duì)于內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕83號(hào)）文件對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)未有單獨(dú)規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅暫行條例》和《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔20009〕84號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。完工后年度將預(yù)售款轉(zhuǎn)為銷售收入，按照本期轉(zhuǎn)回的已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)售款乘以規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率填入附表三第52行第4列。填表方法：當(dāng)年度取得的預(yù)售款合計(jì)按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)填入附表三的第52行第3列。在辦理稅務(wù)登記當(dāng)月，核定企業(yè)所得稅種，獨(dú)立申報(bào)納稅。對(duì)跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，除不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的分支以外，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記當(dāng)月，核定企業(yè)所得稅種并同時(shí)進(jìn)行匯總納稅信息維護(hù)，所屬期均為辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月1日，在按規(guī)定未分配稅款前，進(jìn)行零申報(bào)。因此將青國(guó)稅發(fā)〔2008〕45號(hào)修改如下：跨地區(qū)匯總納稅二級(jí)分支機(jī)構(gòu)備案資料修改為：1.《跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)信息備案表》（一式三份）；；（包括總機(jī)構(gòu)撥款證、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕684號(hào)）第二條、《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法的通知》（青國(guó)稅發(fā)〔2008〕161號(hào)）第二十一條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自清算開(kāi)始之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十六條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本對(duì)象的劃分在開(kāi)工前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，成本對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更或相互混淆。（11）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?！肚鄭u市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定的通知》(青國(guó)稅發(fā)〔2009〕52號(hào))第四條、《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知的通知》(青國(guó)稅發(fā)〔2009〕106號(hào))第一條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59）第十一條的規(guī)定，下列項(xiàng)目需報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后執(zhí)行，納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得適用相關(guān)規(guī)定：（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除； （2）殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資的加計(jì)扣除； （3）固定資產(chǎn)的加速折舊。（四）目前國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅有哪些審批、備案項(xiàng)目？解答：《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定的通知》(青國(guó)稅發(fā)〔2009〕52號(hào))第三條、第五條規(guī)定，下列優(yōu)惠項(xiàng)目屬于報(bào)批類優(yōu)惠，需報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行，納稅人未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，不得享受優(yōu)惠：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（2）軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策；（3）各類過(guò)渡性優(yōu)惠政策、執(zhí)行到期或繼續(xù)執(zhí)行類優(yōu)惠政策。5．取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)在實(shí)際享受稅收優(yōu)惠年度向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照減免稅程序辦理，具體要求按照《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定的通知》（青國(guó)稅發(fā)〔2009〕52號(hào)）執(zhí)行。3．非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；　?。?）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；　?。?）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；　?。?）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；　?。?）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。對(duì)經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核同意后上報(bào)青島市國(guó)家稅務(wù)局，青島市國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同青島市財(cái)政局聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。（三）非營(yíng)利組織如何申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？解答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)享受非營(yíng)利組織稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)取得非營(yíng)利組織認(rèn)免稅資格認(rèn)定