【正文】 20 / 20。2經(jīng)全國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會(huì)議審查認(rèn)定為重點(diǎn)龍頭企業(yè)的，暫免征收企業(yè)所得稅。2國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征企業(yè)所得稅。2企業(yè)一般現(xiàn)匯貿(mào)易出口收匯貼息2001年繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。2對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。2對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。2對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。2勘察設(shè)計(jì)單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日2004年12月31日止，5年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)轉(zhuǎn)制的屬國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242個(gè)科研機(jī)構(gòu)，從1999年起至2003年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 1對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 1對(duì)軍隊(duì)（武警部隊(duì)）保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從2000年至2002年，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。1對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征企業(yè)所得稅。 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。43減免稅企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。不包括設(shè)備的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款。企業(yè)自制設(shè)備或利用外購(gòu)零部件組裝的設(shè)備，不能視為可抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備?？偼顿Y額在5000萬元以下的技改項(xiàng)目在取得省級(jí)以上經(jīng)貿(mào)委的項(xiàng)目確認(rèn)書后，逐級(jí)上報(bào)省國(guó)稅局審批；總投資額在5000萬元以上的技改項(xiàng)目，由企業(yè)在取得省級(jí)以上經(jīng)貿(mào)委的項(xiàng)目確認(rèn)書后，直接報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批?？倷C(jī)構(gòu)或母公司匯總（合并）后的應(yīng)納稅所得額不足抵免時(shí)，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)或母公司以后年度的應(yīng)繳所得額延續(xù)抵免，但抵免期限最長(zhǎng)不得超過5年。匯總（合并）納稅成員企業(yè)發(fā)生虧損的，其技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，只能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度抵免，不得由其他贏利企業(yè)的所得稅抵免。匯總（合并）納稅企業(yè)均以獨(dú)立核算的成員企業(yè)申報(bào)辦理技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。即：設(shè)備購(gòu)置前一年減征所得稅的，以計(jì)算減稅后的應(yīng)繳所得稅為基期應(yīng)繳所得稅額；設(shè)備購(gòu)置前一年為免稅的，基期應(yīng)繳所得稅為零。減免稅企業(yè)的抵免。企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前發(fā)生的虧損，抵免年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)先按規(guī)定彌補(bǔ)虧損，后計(jì)算抵免。同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，按前條規(guī)定逐年延續(xù)抵免。企業(yè)每一年度國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅，以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，當(dāng)年準(zhǔn)予抵免的企業(yè)所得稅，不得超過該企業(yè)當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額。即以設(shè)備實(shí)際到貨年度已實(shí)際支付的價(jià)款或賒銷合同約定價(jià)款的金額，為國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的起始年度除以下情況外，以設(shè)備購(gòu)置發(fā)票的所屬年度為準(zhǔn)，不得提前或推后。42技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅具體按下列公式計(jì)算：某一納稅年度可彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補(bǔ)虧損前的所得額（被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值247。 被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。（2） 匯總納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ)發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，應(yīng)依照對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)稅的有關(guān)規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率的差額計(jì)算補(bǔ)稅。5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。41虧損彌補(bǔ)對(duì)納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前扣除。 其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費(fèi)允許在稅前扣除。39企業(yè)集團(tuán)技術(shù)開發(fā)費(fèi) 研究設(shè)備的折舊年限，以研制、開發(fā)年限為折舊年限，但最短折舊年限不少于三年。37開發(fā)新產(chǎn)品、研制新技術(shù)購(gòu)置設(shè)備費(fèi)用申請(qǐng)抵扣時(shí)須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款憑證及其它相關(guān)資料，不能提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。 對(duì)社會(huì)力量包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中抵扣。企業(yè)對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期險(xiǎn)業(yè)務(wù)未承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)果計(jì)算提取責(zé)任準(zhǔn)備金。損益期在一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50%提取。35保險(xiǎn)業(yè)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)保障基金達(dá)到總資產(chǎn)的6%，不再提取扣除。34保險(xiǎn)保障基金33防預(yù)費(fèi) 保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年支付的代理手續(xù)費(fèi)可在不超過代理業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)8%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除；保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金可在不超過繳費(fèi)期內(nèi)營(yíng)銷業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)5%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。32代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、傭金 31代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)扣除 除上述規(guī)定者外，其他各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），不得稅前扣除。 企業(yè)繳納的各種費(fèi)用，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。企業(yè)繳納的各種價(jià)內(nèi)外基金（資金、附加、收費(fèi)），屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，可以稅前扣除。 納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，不得稅前扣除。 按規(guī)定交納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。 按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。29其 他保 險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)為職工建立補(bǔ)