【正文】 。 2國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征企業(yè)所得稅。 2對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港 口建設(shè)費(fèi)、市話初裝基金、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等 13 項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。 2對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 對(duì)轉(zhuǎn)制的屬國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的 10 個(gè)國(guó)家局所屬 242 個(gè)科研機(jī)構(gòu)，從 1999 年起至 2020 年底止， 5 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 1對(duì)國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 1對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及 個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征企業(yè)所得稅。 1高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，可免征所得稅。 大量管理資料下載 1企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。 國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在 3 年內(nèi)減征或者免征所得稅。 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣 等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在 5年內(nèi)減征或者免征所得稅。 對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅 1年。 對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng) 單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。 對(duì)農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。 企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起 5年內(nèi)出 大量管理資料下載 租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。不包括設(shè)備的運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。其中銀行 貸款包括各類銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款。從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備、以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備也不能視為可抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。 注：國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指企業(yè)實(shí)際購(gòu)置的由中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)（不含港、澳、臺(tái)企業(yè)）生產(chǎn)的設(shè)備，設(shè)備上應(yīng)有明確的國(guó)內(nèi)制造的產(chǎn)地標(biāo)識(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)利用進(jìn)口零件組裝的制造商標(biāo)明為國(guó) 內(nèi)企業(yè)的，可認(rèn)定為國(guó)產(chǎn)設(shè)備。 企業(yè)投資抵免企業(yè)所得稅的審批程序。 匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅稅額。年度終了后，由匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（母公司）在辦理匯總（合并）納稅時(shí)，憑成員企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》中確認(rèn)的本年度抵免企業(yè)所得稅額匯總計(jì)算抵免額。投資抵免年度為減征所得稅的企業(yè)，以扣除減征稅額后的應(yīng)繳稅額為計(jì)算投資抵免的應(yīng)繳所得稅；投資抵免年度為免征所得稅的企業(yè)，其當(dāng)年應(yīng)繳所得稅為零，其國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額可按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至征稅年度，在規(guī) 定的剩余年限內(nèi)抵免， 國(guó)稅機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度的 大量管理資料下載 應(yīng)繳所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅。享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，其按規(guī)定享受的減免稅額，不作為計(jì)算技術(shù)改造抵免所得稅的基數(shù)，也不計(jì)入新增的應(yīng)繳所得稅。在 5年的投資抵免期內(nèi)，彌補(bǔ)以前年度虧損后沒(méi)有所得 稅的，不得享受投資抵免所得稅的優(yōu)惠，其投資額不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 虧損企業(yè)的抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。發(fā)票價(jià)款與已計(jì)算抵免的價(jià)款不一致的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算。 采取分期付款、預(yù)付貨款或賒銷形式購(gòu)置設(shè)備的，以設(shè)備實(shí)際到貨的時(shí)間為準(zhǔn)。 國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣年度。 大量管理資料下載 查補(bǔ)稅款的處理 對(duì)納稅人盈利年度查增的所得額，不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給予處罰；對(duì)納稅人虧損年度查增的所得額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)并調(diào)整虧損額后有盈余的，也不得用于彌補(bǔ)以前年度虧損。具體按下列公式計(jì)算：某一納稅年度可彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的所得額 =合并企業(yè)某一納稅年度未彌補(bǔ)虧損前的所得額 （被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 247。 （ 2） 被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定，用本企業(yè)以后年度的所得予以彌補(bǔ)，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。 投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，應(yīng)依照對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)稅的有關(guān)規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用稅率的差額計(jì)算補(bǔ)稅。 5 年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。對(duì)納 稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前扣除。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費(fèi)允許在稅前扣除。 虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。 38 開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用 企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)幅度在 10%以上，經(jīng)省轄市國(guó)稅局審批，可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)納稅所得額。 注：中試設(shè)備的折舊年限，報(bào)經(jīng)縣（市）國(guó)稅局批準(zhǔn)，可在國(guó)家規(guī)定同類折舊年限的基礎(chǔ)上加速 50%。 企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。申請(qǐng)抵扣時(shí)須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款憑證及其它相關(guān)資料，不能提供的稅務(wù) 大量管理資料下載 機(jī)關(guān)不予受理。 36 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的贊助支出 對(duì)社會(huì)力量包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中抵扣。 損益期在一年以上（不含一年）的長(zhǎng)期工程險(xiǎn)，再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度前，按業(yè)務(wù)年度歷年累計(jì)營(yíng)業(yè)收支差額全額提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 35 保險(xiǎn)業(yè)準(zhǔn)備金 已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的 100%提??；未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的 4%提取。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)：長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得提取扣除保險(xiǎn)保障基金。 34 保險(xiǎn)保障基金 保險(xiǎn)企