【正文】 42 / 42。軟件立足現(xiàn)行政策，隨政策變化而更新，以所得稅會計為原則，以財務(wù)會計核算為基礎(chǔ)，實施人工、微機(jī)自動采集信息，微機(jī)自動加工計算、自動生成所有稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的主表、附表，并與自動化電子申報預(yù)留接口。為了最大限度減輕匯繳和代理匯繳單位的負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步提高工作效率，確保企業(yè)所得稅匯繳數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一，我公司組織多位著名稅務(wù)專家，研究開發(fā)了《企業(yè)所得稅納稅匯繳軟件（07版）》企業(yè)單機(jī)版、事務(wù)所多帳套版。附：按照國家稅務(wù)總局的決定,從2007年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新修訂的《企業(yè)所得稅納稅申報表》?！　?國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征企業(yè)所得稅?！　?對納入財政預(yù)算管理的養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港口建設(shè)費、市話初裝基金、民航機(jī)場管理建設(shè)費等13項政府性基金（收費）免征企業(yè)所得稅。　　2對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！　D(zhuǎn)制的屬國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機(jī)構(gòu)，從1999年起至2003年底止，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅?！　?對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。 1對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征企業(yè)所得稅。具體扣減數(shù)額=企業(yè)安置下崗失業(yè)人員2000元/年　　1高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，可免征所得稅。 （9）、對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂三年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在2005年底前可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，如其企業(yè)所得稅既適用定額稅收優(yōu)惠辦法，又適合財稅（1994）001號文件對新辦商業(yè)企業(yè)的減免優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 （5）、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。 （4）、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體（以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè)），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅?！　?企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。　　國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅?！　π罗k的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。　　對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅?！　r(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。如進(jìn)行分配，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 （三）、為支持中國電信集團(tuán)公司順利進(jìn)行重組改制，有效解決企業(yè)重組改制過程中出現(xiàn)的新問題，中國電信股份有限公司市話初裝費的企業(yè)所得稅政策明確如下： （1）、從2002年起到2011年期間，對中國電信股份有限公司每年從“遞延收入”中轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)收入”的市話初裝費，暫不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。我省規(guī)定符合總局文件規(guī)定的各種一次性補償性支出數(shù)額較大經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于３年的期限內(nèi)均勻攤銷。 （二）、企業(yè)對已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔２０００〕８４號）第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 省信用合作協(xié)會籌集的綜合業(yè)務(wù)信息技術(shù)系統(tǒng)開發(fā)費應(yīng)按指定的用途使用，不得挪作它用。各縣（市）國稅局應(yīng)會同縣（市）聯(lián)社將開發(fā)費分?jǐn)偟交鶎有庞蒙纭Ｋ氖?、其? （一）、農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)信息技術(shù)開發(fā)費 省農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)信息技術(shù)系統(tǒng)的開發(fā)費由省信用合作協(xié)會報省國稅局審核同意后，向全省基層信用社分?jǐn)偂? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤率計算出預(yù)計營業(yè)利潤額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。 （4）、對經(jīng)認(rèn)定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。 （2）、軟件生產(chǎn)企業(yè)的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。2000年7月1日以前成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。 （3）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈外，一律不得在稅前扣除。 當(dāng)投資發(fā)生實質(zhì)性損失，又沒有投資收益，投資損失不可以稅前扣除，但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，扣除前需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。凡未出具證明函的，一律就地繳納企業(yè)所得稅。年終納稅申報前，企業(yè)應(yīng)將通訊費發(fā)放形式、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人名單、實際發(fā)放（報銷）金額等情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。四十四、農(nóng)村信用社專項獎金 盈利的農(nóng)村信用社稅前扣除專項獎金的最高比例，不得超過其稅前利潤（不含專項獎金）的8％； 對虧損的農(nóng)村信用社稅前據(jù)實扣除專項獎金的最高比例，不得超過減虧額（不含專項獎金）的5％.四十五、辦公通訊費 企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費，按照企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在每人每月500元，其他人員在每人每月300元的額度內(nèi)，據(jù)實在稅前扣除。實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價計提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。投資額是指購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票價稅合計金額或購買設(shè)備的普通發(fā)票中注明的金額。　　投資是指除除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。企業(yè)自制設(shè)備或利用外購零部件組裝的設(shè)備，不能視為可抵免的國產(chǎn)設(shè)備。總投資額在5000萬元以下的技改項目在取得省級以上經(jīng)貿(mào)委的項目確認(rèn)書后，逐級上報省國稅局審批；總投資額在5000萬元以上的技改項目，由企業(yè)在取得省級以上經(jīng)貿(mào)委的項目確認(rèn)書后，直接報國家稅務(wù)總局審批。總機(jī)構(gòu)或母公司匯總（合并）后的應(yīng)納稅所得額不足抵免時，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)或母公司以后年度的應(yīng)繳所得額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過5年。匯總（合并）納稅成員企業(yè)發(fā)生虧損的，其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資，只能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度抵免，不得由其他贏利企業(yè)的所得稅抵免?！　R總（合并）納稅企業(yè)均以獨立核算的成員企業(yè)申報辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。即：設(shè)備購置前一年減征所得稅的，以計算減稅后的應(yīng)繳所得稅為基期應(yīng)繳所得稅額；設(shè)備購置前一年為免稅的，基期應(yīng)繳所得稅為零。 減免稅企業(yè)的抵免。企業(yè)設(shè)備購置前發(fā)生的虧損，抵免年度實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)先按規(guī)定彌補虧損，后計算抵免。同一技術(shù)改造項目分年度購置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計算應(yīng)抵免的投資額，按前條規(guī)定逐年延續(xù)抵免。 企業(yè)每一年度國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅，以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，當(dāng)年準(zhǔn)予抵免的企業(yè)所得稅，不得超過該企業(yè)當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額。即以設(shè)備實際到貨年度已實際支付的價款或賒銷合同約定價款的金額，為國產(chǎn)設(shè)備投資額。技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的起始年度除以下情況外，以設(shè)備購置發(fā)票的所屬年度為準(zhǔn)，不得提前或推后。四十三、技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅　　納稅人在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，并可延續(xù)抵免五年。合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值） （3）企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在規(guī)定的剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補?！　》至?、合并、股權(quán)重組企業(yè)的虧損彌補 （1）企業(yè)分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按規(guī)定在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補?！　R總納稅成員企業(yè)的虧損彌補發(fā)生虧損