【正文】 復雜的表格，簡單的運行，四個月的匯算清繳期，兩天可以輕易完成，且不留任何稅收后患。新的納稅申報表能夠較全面地反映企業(yè)的納稅信息，但由于涉及各類稅收政策、需要處理會計制度與稅收法規(guī)的差異、勾稽關系復雜，故納稅人填報困難?！　?企業(yè)一般現(xiàn)匯貿易出口收匯貼息2001年繼續(xù)免征企業(yè)所得稅?！　?勘察設計單位改為企業(yè)的，自2000年1月1日2004年12月31日止，5年內減半征收企業(yè)所得稅?！　?對軍隊（武警部隊）保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從2000年至2002年，3年內免征企業(yè)所得稅。稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的結轉至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至2005年底。 （7）、財稅〔2002〕208號文件中的“商貿企業(yè)”界定為商業(yè)零售企業(yè)。 【1】．利用原企業(yè)的非主業(yè)資產、閑置資產或關閉破產企業(yè)的有效資產； 【2】．獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化； 【3】．吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%）； 【 4】．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247?！　?企業(yè)、事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術裝讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅?！　π罗k的三產企業(yè)經營多業(yè)的，按其經營主業(yè)來確定減免稅政策。　　對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征所得稅。 （2）、中國電信股份有限公司的市話初裝費收入應全額轉為任意公積金，并單獨設置明細科目進行核算，不作為股息紅利分配。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。 基層信用社按規(guī)定上交的綜合業(yè)務信息技術系統(tǒng)開發(fā)費用，在申報繳納２００１年度企業(yè)所得稅時，準予據(jù)實扣除。 預計營業(yè)利潤額＝預售開發(fā)產品收入利潤率，我省預售收入的利潤率為15％，本規(guī)定自2003年7月1日起執(zhí)行。 （3）、享受《通知》第一條第二款“第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”政策的軟件生產企業(yè)，其減免稅年度應從開始獲利年度起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。 財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關政策問題的通知》（財稅〔2000〕25號，以下簡稱《通知》）和財政部、國家稅務總局《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（財稅〔2002〕70號）先后發(fā)布后，一些地區(qū)反映有些政策存在執(zhí)行口徑不統(tǒng)一等問題，經研究，現(xiàn)將有關問題明確如下： （1）、《通知》第一條第二款“新辦軟件生產企業(yè)”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業(yè)。 （2）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 《企業(yè)所得稅納稅申報表》中未明確歸集科目的，可按會計、財務制度規(guī)定的成本、費用科目歸集填報，要求附列明細表的不得遺漏。通訊費發(fā)放的形式包括現(xiàn)金補貼和憑票報銷等，通訊費不計入企業(yè)計稅工資總額。不包括設備的運輸、安裝和調試等費用。從國外直接進口的設備、以“三來一補”方式生產制造的設備也不能視為可抵免的國產設備。 企業(yè)投資抵免企業(yè)所得稅的審批程序。年度終了后，由匯總（合并）納稅的總機構（母公司）在辦理匯總（合并）納稅時，憑成員企業(yè)所在地主管國稅機關在《技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅明細表》中確認的本年度抵免企業(yè)所得稅額匯總計算抵免額。享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，其按規(guī)定享受的減免稅額，不作為計算技術改造抵免所得稅的基數(shù)，也不計入新增的應繳所得稅。 虧損企業(yè)的抵免。發(fā)票價款與已計算抵免的價款不一致的，應及時進行清算。 國產設備抵扣年度。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額（被合并企業(yè)凈資產公允價值247。成員企業(yè)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定，用本企業(yè)以后年度的所得予以彌補，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。5年內不論盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。企業(yè)發(fā)生的銷貨退回，銷貨方應提供由購貨方主管稅務機關開具的“企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單”等適當證明，可沖減退貨當期的銷售收入。四十、 企業(yè)集團技術開發(fā)費 　　 報國稅機關批準后，可以采取由集團公司集中收取技術開發(fā)費的辦法。研究設備的折舊年限，以研制、開發(fā)年限為折舊年限，但最短折舊年限不少于三年。 取消主管稅務機關的事先審核權限后，改由納稅人依法自主申報扣除，主管稅務機關應加強事后檢查。不足抵扣的，不得結轉抵扣。 損益期在一年以內（含一年）的財產險、意外傷害險和健康險業(yè)務為承擔跨年度責任提取的未到期責任準備金，按當期自留保費收入的50%提取。保險保障基金達到總資產的6%，不再提取扣除。 （2）保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內營銷業(yè)務保費收入總額的5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除；退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。同一項保險業(yè)務不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金?！　〕鲜鲆?guī)定者外，其他各種價內外基金（資金、附加、收費），不得稅前扣除。企業(yè)為職工在商業(yè)保險機構購買的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不得在稅前扣除。三十、其他保險費 　　　　按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予扣除。參加基本醫(yī)療保險的企業(yè)，為職工建立補充醫(yī)療保險，所需費用在工資總額4％以內的部分，從應付福利費中列支，應付福利費不足作為勞動保險費直接列入成本（費用）。 企業(yè)按省政府《關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的通知》（省政【1997】15號）及《省勞動和社會保障廳、省財政廳關于建立企業(yè)補充醫(yī)療保險的意見》（省勞社【2002】149號）規(guī)定為全體雇員繳納補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，補充養(yǎng)老保險在不超過本企業(yè)工資總額5％的范圍內、補充醫(yī)療保險不超過本企業(yè)工資總額4％的范圍內，據(jù)實在稅前扣除。 省國稅所【2001】67號文《關于企業(yè)住房制度改革中涉及的若干所得稅業(yè)務問題的通知》：住房補貼的處理，分三種：住房公積金補貼、一次性住房補貼、工齡住房補貼?！　榱撕喕嬎悖嫘?、救濟性捐贈的計算程序可為：　　公益性、救濟性捐贈的扣除限額=納稅調整前所得3%(%計算)+納稅調整前所得10%+準予全額扣除的部分；　　扣除限額的計算應按3%和10%兩種比例分別歸集。 向中國綠化、第六屆中國藝術節(jié)、中國人口、中國文學、中國之友、中國聽力醫(yī)學發(fā)展、光華科技、志愿者等學會、基金會的公益救濟性捐贈，可按稅收法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除?！　〖{稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除　二十七、公益、救濟性捐贈 　　　　　企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國境內非營利性的社會團體、國家機關（包括中國紅十字會）或政府部門向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)及貧困地區(qū)兒童、聯(lián)合國兒童基金的捐款。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應計入有關資產成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。金融保險企業(yè)以融資租賃方式租入的不按固定資產管理的電腦及其輔助設備，其租賃費可在租賃期內平均攤銷，但最少不得短于3年。 城鄉(xiāng)信用社的辦公大樓、營業(yè)廳裝修工程支出在10萬元以上的，報經主管稅務機關審核同意后，在稅前扣除?！　?企業(yè)以經營租賃方式租用房屋和商品流通企業(yè)的自有固定資產發(fā)生的裝璜、裝修費用，按租賃有效期限和耐用年限孰短原則分期攤銷。經縣（市）國稅機關批準，其折舊年限最短為2年。 下列資產不得計提折舊： （1） 已出售給職工個人的住房 （2）接受捐贈的固定資產 （3）按規(guī)定提取簡維費的固定資產二十一、低值易耗品 未作為固定資產管理的低值易耗品，可以一次扣除；數(shù)額較大的，可以分期攤銷。研究設備的折舊年限，以研制、開發(fā)年限為折舊年限，但最短折舊年限不少于三年。凡合并或兼并、分立、股權重組后的企業(yè)在會計損益核算中，按評估價調整了有關資產帳面價值并據(jù)此計提折舊的，應在計算應納稅所得額時進行調整，多計部分不得在稅前扣除。十八、 匯兌凈損失　生產經營期間發(fā)生的匯兌凈損失，按實扣除；在建工程項目完工交付使用后發(fā)生的匯兌凈損失，按實扣除。 為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產折舊額，企業(yè)計算可扣除的固定資產折舊額時，在內、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產殘值比例統(tǒng)一確定為5%。除此之外，企業(yè)按照財務制度核算要求而提取的各項準備金，在計算應納稅所得額時應按費用實際發(fā)生額據(jù)實扣除，期末預提費用余額應作納稅調整。 計提壞帳準備金的范圍包括應收帳款和其他應收款?！　”ｋU企業(yè)壞帳準備金的提取比例，不得超過年末應收帳款余額的1%。不計提壞帳準備金的企業(yè)，按實際發(fā)生數(shù)據(jù)實扣除?！　」獯筱y行2001年度按年末貸款余額2%差額提取。 注：納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)生產經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額分配依據(jù)和方法等證明文件，經主管稅務機關審核后，準予扣除。管理費的提取可采用比例提取和定額控制兩種方法。 對屬于職工勞動保護費范圍的服裝支出，在稅前列支的標準為：我省按照X國稅所【1998】115號文：第一條規(guī)定，對制定服裝費在稅前列支的標準為：盈利企業(yè)按在職允許著裝的職工人均每年1000元以內；虧損企業(yè)按在職允許著裝的職工人均每700元以內，超過部分應進行納稅調整。制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電僅指生產制造企業(yè)，不包括經營銷售上述商品的流通企業(yè)；通信是指電信運營商及為通信業(yè)務配備基礎網絡的生產制造企業(yè)。 從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務的高新技術企業(yè)，互聯(lián)網站，從事高新技術創(chuàng)業(yè)投資的風險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據(jù)實扣除。 （2）金融企業(yè)已經計入應納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，準予沖減當期的應納稅所得額。九、應收利息　　金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結息日起，