【正文】 企業(yè)職工總數(shù) 100%） 2。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù) 30%，但與其簽訂 3 年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3 年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。企業(yè)職工總數(shù) 100%） 2。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù) 30%，但與其簽訂 3 年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 3 年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 1企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。 國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)， 可在 3 年內(nèi)減征或者免征所得稅。 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在 5 年內(nèi)減征或者免征所得稅。 對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ) 業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅 1 年。 對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢(xún)業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或 中國(guó)最大的管理資源中心 第 34 頁(yè) 共 39 頁(yè) 經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。 對(duì)農(nóng)村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專(zhuān)業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各 類(lèi)事業(yè)單位開(kāi)展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅。如進(jìn)行分配，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。 （三）、為支持中國(guó)電信集團(tuán)公司順利進(jìn)行重組改制，有效解決企業(yè)重組改制過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，中國(guó)電信股份有限公司市話(huà)初裝費(fèi)的企業(yè)所得稅政策明確如下： （ 1）、從 2020 年起到 2020 年期間，對(duì)中國(guó)電信股份有限公司每年從“遞延收入”中轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的市話(huà)初裝費(fèi)，暫不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。我省規(guī)定符合總局文件規(guī)定的各種一次性補(bǔ) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 33 頁(yè) 共 39 頁(yè) 償性支出數(shù)額較大經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可在不少于３年的期限內(nèi)均勻攤銷(xiāo)。 （二）、企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買(mǎi)斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2020〕８４號(hào)）第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 省信用合作協(xié)會(huì)籌集的綜合業(yè)務(wù)信息技術(shù) 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)按指定的用途使用，不得挪作它用。各縣（市）國(guó)稅局應(yīng)會(huì)同縣（市）聯(lián)社將開(kāi)發(fā)費(fèi)分?jǐn)偟交鶎有庞蒙纭? 四十七、其他 （一）、農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)信息技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 省農(nóng)村信用社綜合業(yè)務(wù)信息技術(shù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)費(fèi)由省信用合作協(xié)會(huì)報(bào)省國(guó)稅局審核同意后，向全省基層信用社分?jǐn)偂? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所 中國(guó)最大的管理資源中心 第 32 頁(yè) 共 39 頁(yè) 得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。 （ 4）、對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于 新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。 （ 2）、軟件生產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)始獲利年度，是指企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)后第一個(gè)有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。 2020 年 7 月 1 日以前成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企 業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。 （ 3）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，一律不得在稅前扣除。 當(dāng)投資發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失，又沒(méi)有投資收益，投資損失不可以稅前扣除，但可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，扣除前需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。凡未出具證明函的，一律就地繳納企業(yè)所得稅。年終納稅申報(bào)前，企業(yè)應(yīng)將通訊費(fèi)發(fā)放形式、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人名單、實(shí)際發(fā)放（報(bào)銷(xiāo)）金額等情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 四十四、農(nóng)村信用社專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金 盈利的農(nóng)村信用社稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金的最高比例，不得超過(guò)其稅前利潤(rùn)（不含專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金）的 8％； 對(duì)虧損的農(nóng)村信用社稅前據(jù)實(shí)扣除專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金的最高比例，不得超過(guò)減虧額（不含專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)金）的 5％ . 四十五、辦公通訊費(fèi) 企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)，按照企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在每人每月 500 元，其他人員在每人每月 300 元的額度內(nèi)，據(jù)實(shí)在稅前扣除。 實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 投資額是指購(gòu)置設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額或購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的普通發(fā)票中注明的金額。 投資是指除除財(cái)政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。企業(yè)自制設(shè)備或利用外購(gòu)零部件組裝的設(shè)備，不能視為可抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。總投資額在 5000 萬(wàn)元以下的技改項(xiàng)目在取得省級(jí)以上經(jīng)貿(mào)委的項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)后，逐級(jí)上報(bào)省國(guó)稅局審批；總投資額在 5000 萬(wàn)元以上的技改項(xiàng)目，由企業(yè)在取得省級(jí)以上經(jīng)貿(mào)委的項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)后，直接報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批?？倷C(jī)構(gòu)或母公司匯總（合并）后的應(yīng)納稅所得額不足抵免時(shí)，未予 抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)或母公司以后年度的應(yīng)繳所得額延續(xù)抵免，但抵免期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。匯總（合并）納稅成員企業(yè)發(fā)生虧損的，其技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資，只能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度抵免，不得由其他贏利企業(yè)的所得稅抵免。 匯總（合并）納稅企業(yè)均以獨(dú)立核算的成員企業(yè)申報(bào)辦理技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免 企業(yè)所得稅。即：設(shè)備 購(gòu)置前一年減征所得稅的，以計(jì)算減稅后的應(yīng)繳所得稅為基期應(yīng)繳所得稅額；設(shè)備購(gòu)置前一年為免稅的，基期應(yīng)繳所得稅為零。 減免稅企業(yè)的抵免。企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前發(fā)生的虧損，抵免年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)先按規(guī)定彌補(bǔ)虧損，后計(jì)算抵免。同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額，按前條規(guī)定逐年延續(xù)抵免。 企業(yè)每一年度國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅，以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免企業(yè)所得稅前的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù)，當(dāng)年準(zhǔn)予抵免的企業(yè)所得稅，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅額。即以設(shè)備實(shí)際到貨年度已實(shí)際支付的價(jià)款或賒銷(xiāo)合同約定 中國(guó)最大的管理資源中心 第 27 頁(yè) 共 39 頁(yè) 價(jià)款的金額，為國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的起始年度除以下情況外，以設(shè)備購(gòu)置發(fā)票的所屬年度為準(zhǔn)，不得提前或推后。 四十三、技術(shù)改造項(xiàng)目國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅 納稅人在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的 40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，并可延續(xù)抵免五年。合并后合并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)公允價(jià)值） （ 3）企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在規(guī)定的剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。被合并企業(yè) 合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。 分立、合并、股權(quán)重組企業(yè)的虧損彌補(bǔ) （ 1）企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額，按規(guī)定在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。 匯總納稅成員企業(yè)的虧損彌補(bǔ) 發(fā)生虧損的成員企業(yè)不得用本企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的所得彌補(bǔ)。 從 1998 年度起納稅人既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，其按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)該是應(yīng)稅項(xiàng)目虧損額加計(jì)免稅項(xiàng)目所得后的余額；納稅人應(yīng)稅項(xiàng)目有所得，但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，免稅項(xiàng)目所得應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。 四十二、虧損彌補(bǔ) 納稅人年度發(fā)生虧損的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，可以用下一年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ) ，但連續(xù)彌補(bǔ)期不得超過(guò) 5 年。 證券公司以在證券交易時(shí)向客戶(hù)收取的傭金為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額，如果證券公司給 客戶(hù)的折扣額與向客戶(hù)收取的傭金額在同一張證券交易割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅 。對(duì)納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前扣除。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)允許在稅前扣除。 虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不 實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。 三十九、 開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年增 中國(guó)最大的管理資源中心 第 24 頁(yè) 共 39 頁(yè) 長(zhǎng)幅度在 10%以上，經(jīng)省轄市國(guó)稅局審批，可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)納稅所得額。 注：中試設(shè)備的折舊年限， 報(bào)經(jīng)縣（市）國(guó)稅局批準(zhǔn)，可在國(guó)家規(guī)定同類(lèi)折舊年限的基礎(chǔ)上加速 50%。檢查中，應(yīng)對(duì)企業(yè)或單位資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研發(fā)費(fèi)用的有關(guān)憑證的合法性和真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真檢查，企業(yè)或單位與資助的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并對(duì)資助款是否用于該機(jī)構(gòu)以及是否用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行核對(duì)，對(duì)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)作納稅調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。 企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。申請(qǐng)抵扣時(shí)須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開(kāi)具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款憑證及其它相關(guān)資料，不能提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。 三十七、研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的贊助支出 對(duì)社會(huì)力量包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生 的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所 中國(guó)最大的管理資源中心 第 23 頁(yè) 共 39 頁(yè) 得額中抵扣。 損益期在一年以上（不含一年）的長(zhǎng)期工程險(xiǎn)，再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度前，按業(yè)務(wù)年度歷年累計(jì)營(yíng)業(yè)收支差額全額提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。 三十六、保險(xiǎn)業(yè)準(zhǔn)備金 已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的 100%提??；未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的 4%提取。壽險(xiǎn)業(yè)