《20xx年企業(yè)所得稅匯繳管理實務培訓教程》(30頁)-管理培訓-全文預覽
【正文】 ；審核數(shù)據(jù)不一致的，應當轉入納稅評估程序。 ? （ 1）建立、完善跨年度事項臺賬 ? 匯算清繳結束后，主管稅務機關對企業(yè)首次發(fā)生的跨年度事項建立臺帳，對跨年度事項期內的，在臺帳記錄相關內容。 ? 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。 ? 經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報資料不齊全、填列項目不完整、數(shù)據(jù)邏輯關系不準確、字跡模糊、計算有誤或無公章、無簽名的，稅務機關不予受理，并將申報資料退還企業(yè)并說明原因，告知企業(yè)更正后重新報送。 ? 經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報資料齊全、完整、填寫正確的，稅務機關予以受理?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。審核重點主要包括： ? ①納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。 14 （四）申報受理與審核 ? 納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。 ? 稅務機關對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的資產損失進行納稅檢查時，根據(jù)實質重于形式原則對有關證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除，應依法進行納稅調整，并區(qū)分情況分清責任，按規(guī)定對納稅人和有關責任人依法進行處罰。 ? 因各類原因導致資產損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調整該資產損失發(fā)生年度的應納所得稅額。 ? （ 3）稅務機關審批 ? 稅務機關審核后，應將審批結果書面告知企業(yè)。 7 1．資產損失稅前扣除的報批 ? （ 1）納稅人申請 ? 對于須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產損失，納稅人應在規(guī)定時間內按程序及時申報和審批，稅務機關受理企業(yè)當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第 45日。 5 （二）匯算清繳期限 ? 納稅人應當自納稅年度終了之日起 5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)所得稅管理實務 —— 匯繳管理 2020年 2月 2 ? 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個月內或實際經(jīng)營終止之日起 60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。 ? 匯算清繳范圍按征收方式劃分：包括查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)和核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅企業(yè)，不包括實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。完成涉稅事項的審批和備案工作是企業(yè)進行匯算清繳的前置條件，具體包括資產損失稅前扣
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