《20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓教材》-全文預覽
【正文】 實際資產(chǎn)損失 ，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除； 法定資產(chǎn)損失 ，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。 14 一、注意事項 ? ：如逾期三年以上的應收款項等損失，對該類未實際處置、轉(zhuǎn)讓已發(fā)生的損失，屬于法定資產(chǎn)損失。 ? 注意事項： 完成了減免稅備案，才能進行年度申報。 11 七、國稅局對企業(yè)所得稅年度申報、減免稅備案實行網(wǎng)上報送方式 ? 適用范圍： 年度申報網(wǎng)上申報、減免稅網(wǎng)上備案適用于已經(jīng)取得數(shù)字證書的納稅人。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調(diào)整；已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定 調(diào)減 應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調(diào)減 2020 10 六、對執(zhí)行問題稅務處理的舉例 ? 與公告規(guī)定不一致需要進行納稅調(diào)增的，無需追溯調(diào)整。按照目前的管理，企業(yè)可在匯算清繳前提供該說明。 ? “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。 ? 二、 《 財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知 》 （財企 〔 2020〕 242號）規(guī)定：離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費及離退休人員其他統(tǒng)籌外費用都屬于福利費。 ? 注意： 、電發(fā)票必須是水電部門出具的正規(guī)發(fā)票，不包括繳費通知單、繳費收據(jù)等。 1 2020年度企業(yè)所得稅匯算 清繳有關政策問題 2 一、關于集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還利息的稅前扣除問題 ? “統(tǒng)借統(tǒng)還 ” 是指：集團公司統(tǒng)一融資，分撥給所屬企業(yè)使用，所屬企業(yè)按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統(tǒng)一與金融機構(gòu)結(jié)算的資金管理模式。 3 二、企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電的稅前扣除問題 ? 企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電無法取得水、電發(fā)票的，可以根據(jù)雙方的租賃合同、電力公司和供水公司開具給出租方的原始水、電發(fā)票的復印件、經(jīng)雙方確認的用水、用電量分割單（分割單應明細反映，且合計數(shù)與發(fā)票金額一致）等憑證，進行稅前扣除。 5 三、對企業(yè)退休人員發(fā)放生活補貼的稅前扣除問題 ? 一、 《 國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 [2020]3號）職工福利費范圍中沒有列舉退休人員統(tǒng)籌外費用。企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款 7 四、關于金融企業(yè)同期同類貸款利率的問題 ? 一、提供資料的時限：公告規(guī)定企業(yè)在 首次支付利息并進行稅前扣除時 提供 “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ” 。 8 五、關于企業(yè)提供有效憑證時間的稅務處理 ? 《 關于企業(yè)所得稅問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2020年第 34號）規(guī)定： ? 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關 成本、費用 ，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充 9 六、執(zhí)行問題 ? 《 關于企業(yè)所得稅問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2020年第 34號）規(guī)定： ? 本公告自 2020年 7月 1日起施行。舉例： 2020年某公司支付利息 1000，按照基準利率在稅前扣除 600，超過部分納稅調(diào)增了 400，根據(jù)公告規(guī)定，該 100
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