20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-06-24 00:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)定的資產(chǎn)損失與會計處理之間的協(xié)調(diào) 。 ? 2. 資產(chǎn)損失在會計上已作處理 ， 但未進行納稅申報 ， 或者不符合稅法規(guī)定的條件 ， 都不得進行稅前扣除 。 如要稅前扣除必須具備兩個條件：第一會計上已處理；第二已依法申報；第三符合稅法規(guī)定條件 。 17 三、實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失不同的稅務(wù)處理 對以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，在扣除年度上有不同的稅務(wù)處理 公告第六條規(guī)定：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。 屬于實際資產(chǎn)損失， 準予追補至該項 損失發(fā)生年度 扣除，其追補確認期限一般不得超過 五年 ，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當(dāng)延長。 屬于法定資產(chǎn)損失， 應(yīng)在申報年度扣除。 18 四、申報扣除制度 25號公告第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 19 五、申報管理 ? 申報方式和申報期限： ? 企業(yè)在進行企業(yè)所得稅 年度匯算清繳申報時 ， 可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送 。 20 五、申報管理 ? 分為兩種申報形式： 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同 ， 分為清單申報和專項申報兩種申報形式 。 ? 清單申報： 企業(yè)可按會計核算科目進行歸類 、 匯總 ，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān) ， 有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。 ? 專項申報： 企業(yè)應(yīng)逐項 （ 或逐筆 ） 報送申請報告 ， 同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料 。 ? 申報管理： 企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的 ， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正 ， 企業(yè)拒絕改正的 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理 。 21 六、我市對申報管理的規(guī)定和要求 ? 企業(yè)資產(chǎn)損失申報應(yīng)提交以下申報資料： ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面 》 ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表 》 （清單申報適用） ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表 》 （專項申報適用） ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單 》 ? 《 跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表 》 22 六、我市對申報管理的規(guī)定和要求 ? 清單申報報送的資料： ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面 》 ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表 》 （清單申報適用） ? “ 資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告 ” ? 企業(yè)的有關(guān)會計核算資料和證據(jù)資料留存企業(yè)備查。 23 六、我市對申報管理的規(guī)定和要求 ? 專項申報報送的資料 ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面 》 ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表 》 （專項申報適用） ? 《 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單 》 ? “資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告 ” ? 同時附送規(guī)定的的證據(jù)資料和會計核算資料等相關(guān)資料。 24 六、我市對申報管理的規(guī)定和要求 ? 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)報送的資料 ? （一）總機構(gòu)申報要求 ? 總機構(gòu)本部 及其 市內(nèi)各分支機構(gòu) 的資產(chǎn)損失，應(yīng)按公告關(guān)于專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 ? 總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，以清單申報的形式向主管稅
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