【文章內(nèi)容簡介】 定計提1%的貸款損失準備？具體內(nèi)容:財稅[2012]5號規(guī)定：“金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照（財稅[2011]104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知規(guī)定。”由于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策中只規(guī)定了四類貸款的計提比例，那么涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款中除四類外的“正常類貸款”是否可按財稅[2012]5號規(guī)定計提1%的貸款損失準備？同理省局在轉(zhuǎn)發(fā)?關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知?中規(guī)定“金融企業(yè)計提了涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金后，該類貸款不 得按照?64號通知?重復(fù)計提貸款損失準備金?！逼渲械脑擃愂侵干孓r(nóng)中小企業(yè)全部貸款，還是指文件中提到的涉農(nóng)中小企業(yè)貸款中四類。當時解釋是僅指文件中提到的涉農(nóng)中小企業(yè)貸款中四類。金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款若按照財稅[2011]104號執(zhí)行的，則該類貸款中“正常類貸款”不得計提貸款損失準備；若選擇按照財稅[2011]104號執(zhí)行的，則按全部貸款余額按1% 計算貸款損失準備。問：對個人信用卡透支的，且金額較?。ㄈ偃f元以下），專項申報時應(yīng)提供什么資料？具體內(nèi)容:25號公告第40條第一款規(guī)定：“債務(wù)人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；”，實務(wù)中個人信用卡無法提供相關(guān)證明，原88號文規(guī)定“金融企業(yè)符合壞賬條件的銀行卡，透支款項余額在2萬元以下（含2萬元），經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的款項，應(yīng)提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負責人簽章確認?！眱A向性意見：對個人信用卡透支的，且金額較?。ㄈ偃f元以下），仍按原88號文規(guī)定，提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負責人簽章確認。問：以房屋出資，計入了企業(yè)的固定資產(chǎn)，但該房屋未過戶，可否計提折舊？ 具體內(nèi)容：1995年A公司成立時為中外合作企業(yè)，股東為中方B和外方C，中方B將其自有廠房及設(shè)備作價入股，認繳資本80萬美元，但房屋一直沒有過戶，所有權(quán)仍為B公司所有；外方C出資認繳資本120萬美元。A公司根據(jù)評估價將設(shè)備和房屋入賬作固定資產(chǎn)，并計提折舊。A公司于1996年取得驗資報告。由于房屋沒有過戶，A企業(yè)自1996年—2010年期間，房屋的累計折舊額334萬元是否能稅前列支？傾向性意見：由于90年代，涉及到集體或國有的房屋或土地所有權(quán)無法轉(zhuǎn)讓的問題，在確認出資企業(yè)未計提折舊的前提下，允許接受實物注資企業(yè)按照實質(zhì)重于形式的 原則給與列支。企業(yè)出口貨物已報關(guān)出境，但由于產(chǎn)品有質(zhì)量問題，外方作退貨處理，但該類產(chǎn)品價值無法彌補海運費支出，一般企業(yè)選擇放棄收回，導(dǎo)致會計上形成資產(chǎn)損失，對此應(yīng)作何處理？傾向性意見：如果企業(yè)能提供外方對此單貨物質(zhì)量鑒定意見及拒收處理文書、貨物價值不足以彌補海運費支出證明材料的條件下允許企業(yè)進行專項申報。主管稅務(wù)機關(guān)有異議的可要求企業(yè)委托境外獨立第三方中介出具相關(guān)證明材料。企業(yè)出口貨物由于質(zhì)量問題，與外方協(xié)調(diào)后作扣款處理，此種形成的損失如何申請稅前扣除？傾向性意見：該支出屬于質(zhì)量賠款，按相關(guān)規(guī)定進行列支。蘇州A公司通過其母公司B公司向銀行申請貸款1000萬，銀行并未將資金直接交予B公司自由使用，而是將1000萬匯入B公司保證金賬戶，并以B公司為出票人A公司為收款人開具銀行承兌匯票，之后A公司向銀行申請貼現(xiàn)，發(fā)生貼現(xiàn)利息30萬，該貼現(xiàn)利息支出是否允許稅前扣除？建議一：?商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法?第十八條規(guī)定申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票持票人與出票人或其前手之間必須具有真實的商品交易關(guān)系，A公司與B公司無真實商品交易關(guān)系，該貼現(xiàn)利息支出不得稅前扣除。建議二：企業(yè)向銀行貸款，銀行不提供現(xiàn)金而提供承兌匯票，違規(guī)責任在于銀行而非A、B公司，目前銀行貸款收取咨詢服務(wù)費或出具銀行承兌匯票是一種較為普遍的做法。而這筆貼現(xiàn)利息支出是A公司取得錢款時實際發(fā)生的合理的支出，與本企業(yè)收入有關(guān)，應(yīng)該允許稅前扣除。（無錫）根據(jù)海關(guān)總署公告2009年第14號規(guī)定加工貿(mào)易保稅料件或制成品內(nèi)銷的，海關(guān)除依法征收稅款外，還應(yīng)加征緩稅利息。緩稅利息的利率參照中國人民銀行公布的活期存款利率執(zhí)行。應(yīng)征緩稅利息=應(yīng)征稅額*計息期限*緩稅利息率/360。問，企業(yè)支付的緩稅利息是否可以稅前扣除？傾向性意見：緩稅利息類似于銀行加收的罰息，有利息率，而且轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，必須在征收增值稅、滯納金（違規(guī)內(nèi)銷）之后，再按要求加收緩稅利息，不同于行政處罰，可以憑海關(guān)出具的有效憑證稅前扣除。（常州）?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法?第二十二條第六款：“屬于債務(wù)重組 的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明”，此處債務(wù)人重組收益納稅情況說明，是由債權(quán)人自已說明，還是由債務(wù)人說明，還是由債務(wù)人所在地稅務(wù)機關(guān)證明。要提供什么附列資料請明確。建議：由債務(wù)人提供納稅情況說明或者取得債務(wù)人所在地稅務(wù)機關(guān)證明。1某企業(yè)由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，導(dǎo)致購貨方發(fā)生人員受傷，現(xiàn)已對該受傷人員作出賠償，所作出的賠償是否可以稅前列支，如可以，則列支的標準是什么？需要什么票據(jù)？建議：憑法院判決書、調(diào)解書或者勞動等有權(quán)部門仲裁意見等稅前扣除，如果有保險賠償?shù)牟糠?，要扣除保險賠償金額。（鎮(zhèn)江）1關(guān)于25號公告資產(chǎn)損失清單申報第一項內(nèi)容“企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失”，是否包括一些企業(yè)可能會因為產(chǎn)品、原材料價格的波動發(fā)生銷售產(chǎn)品發(fā)生的損失，但是月度間不平衡，可能是損失可能是盈利，填列清單時是按匯總數(shù)來進行填列，科目填什么？第一種意見：銷售產(chǎn)品發(fā)生收入和成本倒掛的現(xiàn)象，不屬于會計上損失的范疇，應(yīng)該不作為損失來處理。第二種意見：從25號公告字面理解，應(yīng)包括銷售存貨發(fā)生的損失，存貨包含了產(chǎn)成品，損失應(yīng)按匯總數(shù)填列，如果匯總數(shù)為損失，則進行清單申報，如果僅僅月度發(fā)生損失，但是匯總數(shù)為盈利，則不需清單申報，科目填“主營業(yè)務(wù)收入”。1企業(yè)委托旅行社安排部分職工旅游發(fā)生的旅游費用支出，能否稅前列支？若是全體職工的旅游費用呢？我們認為旅游費用應(yīng)視為企業(yè)提供給職工的福利，應(yīng)在福利費中列支，超過限額的不允許稅前扣除。1有限責任公司投資股東以個人所擁有的無形資產(chǎn)投資入股，以評估機構(gòu)評估確認的價格入賬。而評估價格明顯偏高（與投資總額、銷售規(guī)模相比較），稅務(wù)機關(guān)如何確定其計稅基礎(chǔ)？（揚州）1撤回投資后合并是否可按特殊稅務(wù)處理 ？股權(quán)結(jié)構(gòu): A是母公司,100%控股B公司，B公司投資2000萬元，A公司投資1000萬元，成立C公司。合并過程：2011年10月，B撤回對C公司2000萬元投資，C注冊資本變成1000萬元，并成為A的全資子公司。2011年11月，A將C吸收合并。是否適用合并的特殊稅務(wù)處理？建議：該項合并是同一控制下的合并，原因是B和C都是由A最終控制。但由于B撤回投資是對C的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，且支付對價，因此不適用特殊稅務(wù)處理。（泰州）1?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告【2011】第034號）第六條規(guī)定：“企業(yè)當實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證”。但對企業(yè)在匯算清繳后才取得有效作證的如何處理未作規(guī)定。問題：是永遠不允許稅前扣除還是可以有條件的稅前扣除？如允許稅前扣除則在何時稅前扣除？建議：根據(jù)企業(yè)所得稅權(quán)責發(fā)生制和配比原則，在本企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)沒有取得有效憑證的，相關(guān)成本費用支出不得在當期稅前扣除；在以后取得該項成本費用支出有效憑證的，應(yīng)調(diào)整所屬應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。依據(jù)：?企業(yè)所得稅法實施條例?第九條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用”。參考：廣西國稅桂國稅函【2011】第899號規(guī)定“ 在該項成本、費用實際發(fā)生的追補確認”。1關(guān)于利息支出的列支，由于企業(yè)以企業(yè)名義向金融企業(yè)借款已達一定盤子，金融企業(yè)已不再向其發(fā)放貸款，企業(yè)法人以個人名義找到理由向金融企業(yè)借款，所借資金全部用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，賬務(wù)核算全面反映其資金實際為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的運行過程，到期企業(yè)將金融企業(yè)開具的抬頭為企業(yè)法人個人姓名的利息支付憑證入賬，能否稅前列支？此種業(yè)務(wù)真實，中小企業(yè)確實又面臨這種實際情況，請解決。建議：該項業(yè)務(wù)反映為個人向銀行借款，企業(yè)再向個人借款，因此應(yīng)當符合國稅函[2009]777號文關(guān)于向自然人借款利息支出以及財稅[2008]121號文關(guān)于關(guān)聯(lián)方利息支出的規(guī)定。（鹽城）除類： 125號公告第二十三條規(guī)定“企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告”。此條對于應(yīng)收賬款損失條件進一步放寬，只要應(yīng)收賬款超過三年即可。但如債務(wù)人有償還能力，如為當?shù)啬炒笮推髽I(yè)，或者與債權(quán)人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，如為同一集團內(nèi)的成員，是否可以適用第四十六條規(guī)定：“下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：如（一）債務(wù)人或者擔保人 有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；這里的債權(quán)僅指債權(quán)性投資產(chǎn)生的債權(quán)……”不得予以稅前扣除？換言之第四十六條規(guī)定的債權(quán)僅指債權(quán)性投資產(chǎn)生的債權(quán)，還是包括發(fā)生應(yīng)收賬款產(chǎn)生的債權(quán)？從文件結(jié)構(gòu)上看，僅指債權(quán)性投資產(chǎn)生的債權(quán)，但若如此理解，則明知債務(wù)人有償還能力，只要應(yīng)收賬款超過三年，就給予稅前扣除，是否損失條件太過于寬松？出具專項報告是否企業(yè)出具即可？傾向性意見：普通壞賬只要逾期3年出具說明就可以扣除，不考慮債務(wù)人的償還能力，此政策變化較大，損失條件放寬，基層提出此問題，是怕各地各人對此政策的理解執(zhí)行程度不一，較易引起爭議，從而帶來執(zhí)法風(fēng)險、被檢查風(fēng)險。建議全省以政策解讀形式統(tǒng)一明確執(zhí)行口徑。125號公告規(guī)定的“資產(chǎn)清償證明”屬于外部證據(jù)還是內(nèi)部證據(jù)，由哪些部門出具？第四十條第（三）項規(guī)定“債務(wù)人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明”，是否意味著法院裁定不可代替資產(chǎn)清償證明？資產(chǎn)清償證明由何種機構(gòu)出具方具效力？村委會可否？傾向性意見：法院出具的資產(chǎn)不足清償裁定證明應(yīng)可以替代資產(chǎn)清償證明。此處的法院裁定證明似乎是指法院裁定債務(wù)人承擔法律責任的證明，如為此種性質(zhì)證明，應(yīng)該兩種皆提供。資產(chǎn)清償證明、遺產(chǎn)清償證明建議由村委會、居委會出具亦可。（淮安）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題的通知（財稅【2009】第062號）：其中：第二條：中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。按通知規(guī)定，企業(yè)2011年不得計提未到期責任準備，但對于企業(yè)2010年計提的未到期責任準備是否要轉(zhuǎn)回？建議：不予轉(zhuǎn)回。以備中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代帳損失從中沖減。2近年來，企業(yè)向銀行貸款較為困難，同時費用較高。個別企業(yè)為了節(jié)約費用，降低成本，以企業(yè)老板或股東個人名義向銀行申請按揭貸款，取得貸款用于購買生產(chǎn)設(shè)備。貸款產(chǎn)生利息支出計入財務(wù)費用扣除。企業(yè)如果能夠提供相應(yīng)的分期付款合同和還款計劃書，該利息支出是否能夠扣除？傾向型意見：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告【2011】第034號第一條規(guī)定，金融企業(yè)向非 金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。以上企業(yè)情況可以理解為老板取得貸款后又借給企業(yè)使用，利息肯定沒有超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，同時該公司老板沒有從中獲利，也不用繳納個人所得稅。傾向于可以扣除利息支出。2省局三季度政策解讀中提到：根據(jù)總局50號公告對以前取得逾期未抵扣的進項稅金現(xiàn)可重新申請進行抵扣。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)比對后允許抵扣進項稅額的，如已計入存貨或相關(guān)資產(chǎn)的成本并稅前扣除的，若相關(guān)稅負一致的，可抵扣的進項稅額直接調(diào)增當應(yīng)納稅所得額。若相關(guān)存在稅負差的，應(yīng)追溯調(diào)整已稅前扣除應(yīng)納稅所得額，計算出應(yīng)繳納的所得稅后直接在當補繳。是否要繳納滯納金？建議不予加收滯納金【因稅務(wù)機關(guān)（政策性原因）】2于2010年6月發(fā)生部分貨物銷貨退回，未收回原發(fā)票、未取得對方有效證明也未開具紅字發(fā)票。；；；企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理，處理依據(jù)是什么？意見：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第八條規(guī)定： 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?國家稅務(wù)總局令【2011】第025號第二十七條第一款“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明”由于企業(yè)未收回原發(fā)票、未取得對方有效證明也未開具紅字發(fā)票，無法證明業(yè)務(wù)的真實性，故不得沖減銷售收入及銷售成本。（宿遷）2某企業(yè)對其出差人員除按規(guī)定報銷路費、住宿費、餐飲費等差旅費用外，給予每人每天500元的出差補助。問題：差旅費按照何種標準扣除？如果參照財政部門的一般規(guī)定，上述情況明顯超過其標準。那么這部分能否稅前扣除？傾向性意見：作為工資薪酬或者福利費扣除，請省局予以明確。（徐州）2關(guān)于臨時工工資扣除問題，如一些用工單位短期或一定時期內(nèi)臨時雇傭人員（在 勞動法上也有小時工的說法），并支付費用，無勞動合同且不交保險金，能否據(jù)實扣除？建議：參照地稅采用的執(zhí)行口徑，以是否繳納養(yǎng)老等社會保險作為工資扣除的依據(jù)。（連云港）2金融企業(yè)如主債權(quán)已符合債權(quán)性損失稅前扣除