【文章內(nèi)容簡介】 定計提1%的貸款損失準備？具體內(nèi)容:財稅[2012]5號規(guī)定：“金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照（財稅[2011]104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知規(guī)定?！庇捎谏孓r(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策中只規(guī)定了四類貸款的計提比例，那么涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款中除四類外的“正常類貸款”是否可按財稅[2012]5號規(guī)定計提1%的貸款損失準備？同理省局在轉發(fā)?關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知?中規(guī)定“金融企業(yè)計提了涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金后，該類貸款不 得按照?64號通知?重復計提貸款損失準備金?！逼渲械脑擃愂侵干孓r(nóng)中小企業(yè)全部貸款，還是指文件中提到的涉農(nóng)中小企業(yè)貸款中四類。當時解釋是僅指文件中提到的涉農(nóng)中小企業(yè)貸款中四類。金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款若按照財稅[2011]104號執(zhí)行的，則該類貸款中“正常類貸款”不得計提貸款損失準備；若選擇按照財稅[2011]104號執(zhí)行的，則按全部貸款余額按1% 計算貸款損失準備。問：對個人信用卡透支的，且金額較?。ㄈ偃f元以下），專項申報時應提供什么資料？具體內(nèi)容:25號公告第40條第一款規(guī)定：“債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；”，實務中個人信用卡無法提供相關證明，原88號文規(guī)定“金融企業(yè)符合壞賬條件的銀行卡，透支款項余額在2萬元以下（含2萬元），經(jīng)追索2年以上，仍無法收回的款項，應提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負責人簽章確認?！眱A向性意見：對個人信用卡透支的，且金額較小（三百萬元以下），仍按原88號文規(guī)定，提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負責人簽章確認。問：以房屋出資，計入了企業(yè)的固定資產(chǎn)，但該房屋未過戶，可否計提折舊？ 具體內(nèi)容：1995年A公司成立時為中外合作企業(yè)，股東為中方B和外方C，中方B將其自有廠房及設備作價入股，認繳資本80萬美元，但房屋一直沒有過戶，所有權仍為B公司所有；外方C出資認繳資本120萬美元。A公司根據(jù)評估價將設備和房屋入賬作固定資產(chǎn)，并計提折舊。A公司于1996年取得驗資報告。由于房屋沒有過戶，A企業(yè)自1996年—2010年期間，房屋的累計折舊額334萬元是否能稅前列支？傾向性意見：由于90年代，涉及到集體或國有的房屋或土地所有權無法轉讓的問題，在確認出資企業(yè)未計提折舊的前提下，允許接受實物注資企業(yè)按照實質重于形式的 原則給與列支。企業(yè)出口貨物已報關出境，但由于產(chǎn)品有質量問題，外方作退貨處理，但該類產(chǎn)品價值無法彌補海運費支出，一般企業(yè)選擇放棄收回，導致會計上形成資產(chǎn)損失，對此應作何處理？傾向性意見：如果企業(yè)能提供外方對此單貨物質量鑒定意見及拒收處理文書、貨物價值不足以彌補海運費支出證明材料的條件下允許企業(yè)進行專項申報。主管稅務機關有異議的可要求企業(yè)委托境外獨立第三方中介出具相關證明材料。企業(yè)出口貨物由于質量問題，與外方協(xié)調后作扣款處理，此種形成的損失如何申請稅前扣除？傾向性意見：該支出屬于質量賠款，按相關規(guī)定進行列支。蘇州A公司通過其母公司B公司向銀行申請貸款1000萬，銀行并未將資金直接交予B公司自由使用，而是將1000萬匯入B公司保證金賬戶，并以B公司為出票人A公司為收款人開具銀行承兌匯票，之后A公司向銀行申請貼現(xiàn)，發(fā)生貼現(xiàn)利息30萬，該貼現(xiàn)利息支出是否允許稅前扣除？建議一：?商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法?第十八條規(guī)定申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票持票人與出票人或其前手之間必須具有真實的商品交易關系，A公司與B公司無真實商品交易關系，該貼現(xiàn)利息支出不得稅前扣除。建議二：企業(yè)向銀行貸款，銀行不提供現(xiàn)金而提供承兌匯票，違規(guī)責任在于銀行而非A、B公司，目前銀行貸款收取咨詢服務費或出具銀行承兌匯票是一種較為普遍的做法。而這筆貼現(xiàn)利息支出是A公司取得錢款時實際發(fā)生的合理的支出，與本企業(yè)收入有關，應該允許稅前扣除。（無錫）根據(jù)海關總署公告2009年第14號規(guī)定加工貿(mào)易保稅料件或制成品內(nèi)銷的，海關除依法征收稅款外，還應加征緩稅利息。緩稅利息的利率參照中國人民銀行公布的活期存款利率執(zhí)行。應征緩稅利息=應征稅額*計息期限*緩稅利息率/360。問，企業(yè)支付的緩稅利息是否可以稅前扣除？傾向性意見：緩稅利息類似于銀行加收的罰息，有利息率，而且轉內(nèi)銷時，必須在征收增值稅、滯納金（違規(guī)內(nèi)銷）之后，再按要求加收緩稅利息，不同于行政處罰，可以憑海關出具的有效憑證稅前扣除。（常州）?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法?第二十二條第六款：“屬于債務重組 的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明”，此處債務人重組收益納稅情況說明，是由債權人自已說明，還是由債務人說明，還是由債務人所在地稅務機關證明。要提供什么附列資料請明確。建議：由債務人提供納稅情況說明或者取得債務人所在地稅務機關證明。1某企業(yè)由于產(chǎn)品質量問題，導致購貨方發(fā)生人員受傷，現(xiàn)已對該受傷人員作出賠償，所作出的賠償是否可以稅前列支，如可以，則列支的標準是什么？需要什么票據(jù)？建議：憑法院判決書、調解書或者勞動等有權部門仲裁意見等稅前扣除，如果有保險賠償?shù)牟糠?，要扣除保險賠償金額。（鎮(zhèn)江）1關于25號公告資產(chǎn)損失清單申報第一項內(nèi)容“企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失”，是否包括一些企業(yè)可能會因為產(chǎn)品、原材料價格的波動發(fā)生銷售產(chǎn)品發(fā)生的損失，但是月度間不平衡，可能是損失可能是盈利，填列清單時是按匯總數(shù)來進行填列，科目填什么？第一種意見：銷售產(chǎn)品發(fā)生收入和成本倒掛的現(xiàn)象，不屬于會計上損失的范疇，應該不作為損失來處理。第二種意見：從25號公告字面理解，應包括銷售存貨發(fā)生的損失，存貨包含了產(chǎn)成品，損失應按匯總數(shù)填列，如果匯總數(shù)為損失，則進行清單申報，如果僅僅月度發(fā)生損失，但是匯總數(shù)為盈利，則不需清單申報，科目填“主營業(yè)務收入”。1企業(yè)委托旅行社安排部分職工旅游發(fā)生的旅游費用支出，能否稅前列支？若是全體職工的旅游費用呢？我們認為旅游費用應視為企業(yè)提供給職工的福利，應在福利費中列支，超過限額的不允許稅前扣除。1有限責任公司投資股東以個人所擁有的無形資產(chǎn)投資入股，以評估機構評估確認的價格入賬。而評估價格明顯偏高（與投資總額、銷售規(guī)模相比較），稅務機關如何確定其計稅基礎？（揚州）1撤回投資后合并是否可按特殊稅務處理 ？股權結構: A是母公司,100%控股B公司，B公司投資2000萬元，A公司投資1000萬元，成立C公司。合并過程：2011年10月，B撤回對C公司2000萬元投資，C注冊資本變成1000萬元，并成為A的全資子公司。2011年11月，A將C吸收合并。是否適用合并的特殊稅務處理？建議：該項合并是同一控制下的合并，原因是B和C都是由A最終控制。但由于B撤回投資是對C的股權轉讓，且支付對價，因此不適用特殊稅務處理。（泰州）1?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告?（國家稅務總局公告【2011】第034號）第六條規(guī)定：“企業(yè)當實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證”。但對企業(yè)在匯算清繳后才取得有效作證的如何處理未作規(guī)定。問題：是永遠不允許稅前扣除還是可以有條件的稅前扣除？如允許稅前扣除則在何時稅前扣除？建議：根據(jù)企業(yè)所得稅權責發(fā)生制和配比原則，在本企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)沒有取得有效憑證的，相關成本費用支出不得在當期稅前扣除；在以后取得該項成本費用支出有效憑證的，應調整所屬應納稅所得額和應納稅額。依據(jù)：?企業(yè)所得稅法實施條例?第九條規(guī)定“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用”。參考：廣西國稅桂國稅函【2011】第899號規(guī)定“ 在該項成本、費用實際發(fā)生的追補確認”。1關于利息支出的列支，由于企業(yè)以企業(yè)名義向金融企業(yè)借款已達一定盤子，金融企業(yè)已不再向其發(fā)放貸款，企業(yè)法人以個人名義找到理由向金融企業(yè)借款，所借資金全部用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，賬務核算全面反映其資金實際為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的運行過程，到期企業(yè)將金融企業(yè)開具的抬頭為企業(yè)法人個人姓名的利息支付憑證入賬，能否稅前列支？此種業(yè)務真實，中小企業(yè)確實又面臨這種實際情況，請解決。建議：該項業(yè)務反映為個人向銀行借款，企業(yè)再向個人借款，因此應當符合國稅函[2009]777號文關于向自然人借款利息支出以及財稅[2008]121號文關于關聯(lián)方利息支出的規(guī)定。（鹽城）除類： 125號公告第二十三條規(guī)定“企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告”。此條對于應收賬款損失條件進一步放寬，只要應收賬款超過三年即可。但如債務人有償還能力，如為當?shù)啬炒笮推髽I(yè)，或者與債權人存在關聯(lián)關系，如為同一集團內(nèi)的成員，是否可以適用第四十六條規(guī)定：“下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：如（一）債務人或者擔保人 有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；這里的債權僅指債權性投資產(chǎn)生的債權……”不得予以稅前扣除？換言之第四十六條規(guī)定的債權僅指債權性投資產(chǎn)生的債權，還是包括發(fā)生應收賬款產(chǎn)生的債權？從文件結構上看，僅指債權性投資產(chǎn)生的債權，但若如此理解，則明知債務人有償還能力，只要應收賬款超過三年，就給予稅前扣除，是否損失條件太過于寬松？出具專項報告是否企業(yè)出具即可？傾向性意見：普通壞賬只要逾期3年出具說明就可以扣除，不考慮債務人的償還能力，此政策變化較大，損失條件放寬，基層提出此問題，是怕各地各人對此政策的理解執(zhí)行程度不一，較易引起爭議，從而帶來執(zhí)法風險、被檢查風險。建議全省以政策解讀形式統(tǒng)一明確執(zhí)行口徑。125號公告規(guī)定的“資產(chǎn)清償證明”屬于外部證據(jù)還是內(nèi)部證據(jù)，由哪些部門出具？第四十條第（三）項規(guī)定“債務人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明”，是否意味著法院裁定不可代替資產(chǎn)清償證明？資產(chǎn)清償證明由何種機構出具方具效力？村委會可否？傾向性意見：法院出具的資產(chǎn)不足清償裁定證明應可以替代資產(chǎn)清償證明。此處的法院裁定證明似乎是指法院裁定債務人承擔法律責任的證明，如為此種性質證明，應該兩種皆提供。資產(chǎn)清償證明、遺產(chǎn)清償證明建議由村委會、居委會出具亦可。（淮安）財政部 國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知（財稅【2009】第062號）：其中：第二條：中小企業(yè)信用擔保機構可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。按通知規(guī)定，企業(yè)2011年不得計提未到期責任準備，但對于企業(yè)2010年計提的未到期責任準備是否要轉回？建議：不予轉回。以備中小企業(yè)信用擔保機構實際發(fā)生的代帳損失從中沖減。2近年來，企業(yè)向銀行貸款較為困難，同時費用較高。個別企業(yè)為了節(jié)約費用，降低成本，以企業(yè)老板或股東個人名義向銀行申請按揭貸款，取得貸款用于購買生產(chǎn)設備。貸款產(chǎn)生利息支出計入財務費用扣除。企業(yè)如果能夠提供相應的分期付款合同和還款計劃書，該利息支出是否能夠扣除？傾向型意見：根據(jù)國家稅務總局公告【2011】第034號第一條規(guī)定，金融企業(yè)向非 金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。以上企業(yè)情況可以理解為老板取得貸款后又借給企業(yè)使用，利息肯定沒有超過金融企業(yè)同期同類貸款利率，同時該公司老板沒有從中獲利，也不用繳納個人所得稅。傾向于可以扣除利息支出。2省局三季度政策解讀中提到：根據(jù)總局50號公告對以前取得逾期未抵扣的進項稅金現(xiàn)可重新申請進行抵扣。經(jīng)稅務機關比對后允許抵扣進項稅額的，如已計入存貨或相關資產(chǎn)的成本并稅前扣除的，若相關稅負一致的，可抵扣的進項稅額直接調增當應納稅所得額。若相關存在稅負差的，應追溯調整已稅前扣除應納稅所得額，計算出應繳納的所得稅后直接在當補繳。是否要繳納滯納金？建議不予加收滯納金【因稅務機關（政策性原因）】2于2010年6月發(fā)生部分貨物銷貨退回，未收回原發(fā)票、未取得對方有效證明也未開具紅字發(fā)票。；；；企業(yè)所得稅應如何處理，處理依據(jù)是什么？意見：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第八條規(guī)定： 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。根據(jù)?中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則?國家稅務總局令【2011】第025號第二十七條第一款“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明”由于企業(yè)未收回原發(fā)票、未取得對方有效證明也未開具紅字發(fā)票，無法證明業(yè)務的真實性，故不得沖減銷售收入及銷售成本。（宿遷）2某企業(yè)對其出差人員除按規(guī)定報銷路費、住宿費、餐飲費等差旅費用外，給予每人每天500元的出差補助。問題：差旅費按照何種標準扣除？如果參照財政部門的一般規(guī)定，上述情況明顯超過其標準。那么這部分能否稅前扣除？傾向性意見：作為工資薪酬或者福利費扣除，請省局予以明確。（徐州）2關于臨時工工資扣除問題，如一些用工單位短期或一定時期內(nèi)臨時雇傭人員（在 勞動法上也有小時工的說法），并支付費用，無勞動合同且不交保險金，能否據(jù)實扣除？建議：參照地稅采用的執(zhí)行口徑，以是否繳納養(yǎng)老等社會保險作為工資扣除的依據(jù)。（連云港）2金融企業(yè)如主債權已符合債權性損失稅前扣除