【文章內容簡介】 人員對企業(yè)的管理手段依然落后，難以形成及時動態(tài)的征管模式。由于管理人員管理企業(yè)戶數較多，未能及時和動態(tài)地對企業(yè)進行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時、甚至長期拖欠不清繳或延繳。（三）企業(yè)所得稅清算的規(guī)范性有待加強清算程序不規(guī)范。根據《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關法律的規(guī)定，企業(yè)應在解散事由出現起十五日內成立清算組，并向稅務機關報告，有未結清稅款的，稅務機關參加清算。但在實際中卻事與愿違，有部分企業(yè)不僅沒有成立清算組，不及時處理資產、清理有關債權和債務，而且在清算前都不向稅務機關報告，注銷時也不提供清算報告。稅務機關對清算不夠重視。稅務機關往往只重視正常經營的企業(yè)所得稅管理，使很多企業(yè)清算不徹底，注銷時仍然留有大量實物資產未處理，造成資產在注銷后轉移時，稅務機關不能有效監(jiān)控，導致稅款流失。清算政策法規(guī)缺乏操作性。稅法只是簡單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產可變現價值或交易價格扣除相關資產的計稅基礎、清算費用及交易相關稅費、實收資本，再加上企業(yè)債務清償損益等，但在現實中卻很難準確獲得資產可變現價值。尤其現在新的工商商事改革，公司注冊時都不需實繳資本，新的商事改革跟相關稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對企業(yè)清算所得的內容就會有新的變化，給稅務機關、企業(yè)的實際工作帶來操作難度。（四）企業(yè)所得稅的申報制度不夠完善預繳申報不夠規(guī)范。納稅人按照稅務機關確定的預繳方式先按月或按季進行企業(yè)所得稅預繳申報，次年5月31日前再按納稅匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務機關雙方都不重視預繳申報，只重視匯算清繳。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補”階段，稅務機關本身的管理監(jiān)督輔助等職能卻并未得到充分發(fā)揮。預繳申報流于形式，最終成為企業(yè)短期避稅的工具。納稅申報審核工作未能深入開展。隨著經濟的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊戶急增，納稅人數量急劇增長，而我國目前申報表審核還是主要依靠人工來完成，導致不能及時、準確地發(fā)現申報的錯誤和疑點。（五）納稅評估流于形式當前我國企業(yè)所得稅納稅評估在稅收征管中到底處在何位置尚不明確，大部分稅務部門并沒有沒立專門的納稅評估機構，一般由稅收管理員兼職評估。由于不能全面、準確采集企業(yè)申報表、財務報表和其他涉稅信息，因此，在此基礎分析的納稅評估指標值不能準確反映納稅人的風險狀況。稅務機關獲取納稅人的外部信息少，無法對其申報數據做到深入分析，對本地區(qū)的行業(yè)稅負水平和各項財務指標預警值，掌握不及時，難以進行交叉比對分析，再加上評估人員責任心不強，選案隨意性大，缺少統一標準等原因，更是雪上加霜，造成當前納稅評估的成果無非是表到表，走個過場，流于形式，收效甚微。納稅評估沒形成公開、公平、公正、透明的統一可操作強的規(guī)程，讓納稅人常認為納稅顯失公平，長期下去可能會影響到稅務機關與企業(yè)的征納關系，不利于稅收征管的健康長期發(fā)展。二、當前企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的主要問題 新企業(yè)所得稅稅法實施以來，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在稅制 及管理方面的主要問題有如下：（一）稅制體系建設方面經濟性重復征稅。新稅法延續(xù)古典稅制模式，沒有從根本上減輕或消除經濟性重復征稅問題。如，對已分配利潤存在重復征稅。企業(yè)利潤被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤對個人分配需征收個人所得稅，稅收實際負擔率高達40％(1(1—25％)(1—20％))。又如，對未分配利潤存在的重復征稅。如果企業(yè)對稅后利潤不進行分配，那么將存在著因利潤留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個人)所得稅的可能。很顯然，經濟性重復征稅有悖于經濟效率原則，無論對征稅主體還是納稅主體，其負面影響是顯而易見的。稅種征管范圍不明確。征管范圍歷來是國、地稅關注的重點，新所得稅稅法和實施條例有意回避這個問題。國家稅務總局下發(fā)了企業(yè)所得稅征管范圍的通知，明確以流轉稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍的意見，延續(xù)“同一稅種，兩家管理”的格局?？陀^上增加征稅成本和納稅成本，不利于稅務部門樹立良好的稅務形象；以流轉稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍，無論從所得稅制理論還是征收管理看，不利于企業(yè)所得稅制的長遠發(fā)展。收入、扣除確認原則欠完善。新所得稅法確立了收入確認的兩個基本原則，即實現原則和權責發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個基本原則，即權責發(fā)生制、真實性、相關性和合理性原則；實務中，篇二：市一級國稅局所得稅匯算清繳工作總結范文 關于xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況 的報告xx省國家稅務局: 根據《xx省國家稅務局所得稅處關于做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（所便函[20xx]xx號）及《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）文件精神，我市認真開展了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，通過稅企雙方的共同努力，在規(guī)定的時間內順利地完成了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現將有關情況總結報告如下：一、匯算清繳基本情況（一）匯算清繳戶管情況。xx全市辦理企業(yè)所得稅稅種登記戶數3243戶，比去年同期增加637戶，同比增長24%。開業(yè)戶數為3234戶，同比增加了673戶,%；應參加匯算清繳的戶數為3076戶，同比增加了672戶。不參加匯算清繳的戶數為167戶，同比減少了35戶；實際參加匯算清繳戶數為3076戶，同比增加了672戶。匯算清繳面達100%.通過匯算清繳,,扣除減免稅額及抵免所得稅額, ,%；,，%；,，增長率為360%。，。我市正確執(zhí)行稅收政策，落實各項所得稅稅收優(yōu)惠政策。因無企業(yè)在境外投資，故境外所得應納所得稅額和境外所得抵免所得稅額均為0。（二）匯算清繳行業(yè)結構分析。本次實際參加匯算清繳的企業(yè)共有3076戶，其中：盈利企業(yè)2471戶，虧損企業(yè)196戶，零申報企業(yè)戶數409戶。具體參加匯繳行業(yè)戶數分布如下：農林牧漁業(yè)215戶，其中：盈利企業(yè)123戶，虧損企業(yè)33戶，零申報企業(yè)戶數59戶。采礦業(yè)37戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)2戶，零申報企業(yè)戶數3戶。制造業(yè)1397戶，其中：盈利企業(yè)1124戶，虧損企業(yè)80戶，零申報企業(yè)戶數193戶。電力、燃氣及水生產供應業(yè)90戶，其中：盈利企業(yè)71戶，虧損企業(yè)13戶，零申報企業(yè)戶數6戶。建筑業(yè)21戶，其中：盈利企業(yè)17戶，虧損企業(yè)0戶，零申報企業(yè)戶數4戶。交通運輸、倉儲和郵政業(yè)63戶，其中：盈利企業(yè)52戶，虧損企業(yè)1戶，零申報企業(yè)戶數10戶。信息傳輸、計算機軟件業(yè)6戶，其中：盈利企業(yè)4戶，零申報企業(yè)戶數2戶。批發(fā)零售業(yè)944戶，其中：盈利企業(yè)800戶，虧損企業(yè)35戶，零申報企業(yè)戶數109戶。住宿和餐飲業(yè)9戶，其中：盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)2戶，零申報企業(yè)戶數1戶。金融業(yè)19戶，其中：盈利企業(yè)15戶，虧損企業(yè)4戶。房地產業(yè)163戶，其中：盈利企業(yè)136戶，虧損企業(yè)16戶，零申報企業(yè)戶數11戶。租賃和商業(yè)服務業(yè)36戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)1戶，零申報企業(yè)戶數3戶。技術服務業(yè)8戶，其中：盈利企業(yè)7戶，零申報企業(yè)戶數1戶。水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)15戶其中：盈利企業(yè)10戶，虧損企業(yè)3戶，零申報企業(yè)戶數2戶。居民服務及其他服務業(yè)47戶，其中：盈利企業(yè)36戶，虧損企業(yè)6戶，零申報企業(yè)戶數5戶。教育業(yè)4戶，其中：盈利企業(yè)4戶。文化、體育和娛樂業(yè)2戶，其中：盈利企業(yè)2戶。實際稅負率：除農、林、牧、%、%、%，其它行業(yè)實際稅負率均為25%。二、稅源構成及增減情況分析（一）稅源構成情況。實際參加匯算清繳的3076戶企業(yè)中，所占比重較大的行業(yè)是：農林牧漁業(yè)215戶，％；采礦業(yè)37戶，％。制造業(yè)1397戶，％。電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)90戶，％；交通運輸業(yè)63戶，%；批發(fā)和零售業(yè)944戶，％。房地產業(yè)163戶，％。租賃和商務服務業(yè)36戶，占 ％居民服務和其他服務業(yè)47戶，％。其它行業(yè)則所占比例較小。：，%；電力、%；，%；，%；，%；，%。盈利企業(yè)收入及繳納稅款情況：通過匯算清繳，盈利企業(yè)為2471戶,％。，,，，。虧損企業(yè)銷售收入及虧損情況：虧損企業(yè)為196戶, ％,。虧損企業(yè)主要分布在制造業(yè)80戶，；批發(fā)零售業(yè)35戶，；農林牧漁業(yè)33戶，；房地產業(yè)16戶。（二）稅收增收情況及原因。參加匯算清繳企業(yè)入庫，與上年同期相比有較大增長，%，各行業(yè)均出現不同幅度增長的現象。這首先取決于經濟環(huán)境的轉好，企業(yè)度過了經濟危機，經營狀況逐漸改善，同時一些虧損企業(yè)也被自然淘汰；其次得益于我市繼續(xù)加強企業(yè)所得稅預繳管理工作，特別是“三產”企業(yè)所得稅的管理工作。繼xx年我市出臺“三產”企業(yè)實行預繳企業(yè)所得稅的管理辦法并取得良好效果后，xx年繼續(xù)將工作重點放在主要針對小型企業(yè)、長虧不倒企業(yè)、零負申報企業(yè)和“三產”企業(yè)的預繳管理上。極大地促進了我市企業(yè)所得稅收入的增加。三、減免稅審批、報備情況xx我市享受免稅收入的企業(yè)共19戶，；享受減計收入的企業(yè)10戶，；享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)13戶，；，；，；。四、主要做法（一）加強組織領導，抓好層層落實。我局為切實做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，結合總局、省局文件要求，依照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務、提高質量”的指導思想，在3月份專門召開了全市國稅系統所得稅管理工作會議，布置了xx匯算清繳工作。會議強調：各級稅務機關工作重點應放在政策宣傳和有關年報填寫輔導上，并及時反饋相關信息、嚴格企業(yè)涉稅事項審核，同時對企業(yè)匯算清繳面、時間要求和在匯繳過程中容易出現的問題及應特別注意的事項進行了明確。各縣（市、區(qū)）局為了切實加強對匯繳工作的組織領導，均成立了以局長或分管業(yè)務副局長為組長，稅政法規(guī)股、稅源管理科、農村分局等部門負責人為成員的領導小組，負責匯算清繳工作的統籌協調工作。（二）搞好內外培訓，增強宣傳力度。針對各縣區(qū)局普遍反映的部分稅務干部素質難以適應所得稅管理工作以及企業(yè)會計人員對所得稅政策不明晰的情況，為確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作正常、有序地開展，市局進一步強化了對稅務干部業(yè)務培訓，通過定期培訓的方式，提高稅務人員所得稅業(yè)務操作技能水平，并及時整理各項所得稅相關政策和資料，通過內網傳達至各縣區(qū)局，幫助稅務人員正確理解政策精神并掌握操作方法，同時要求各單位做好對納稅人的政策宣傳、培訓工作。各縣（區(qū)）局在結合本地工作實際的基礎上也采取多種形式進行對外宣傳。xx縣局及直屬分局積極整理近年來國家出臺的企業(yè)所得稅政策及管理措施，結合納稅人日常咨詢較多的問題和社會關注的熱點問題，編制成冊逐戶發(fā)放，幫助納稅人了解所得稅政策，指導納稅人進行匯算清繳工作；xx縣局召集各企業(yè)法人代表與局領導班子進行座篇三：企業(yè)所得稅匯算清繳總結報告西安市碑林區(qū)國家稅務局二○○六企業(yè)所得 稅匯算清繳工作總結的報告 西安市國家稅務局：在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們碑林區(qū)國稅局按照“轉移主體、明確責任、做好服務、強化評估”的指導思想，結合《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2005]200號）)的規(guī)定和（陜國稅發(fā)[2006]572號）及（市國稅發(fā)[2006]389號）文件精神，將工作重點放在政策宣傳、電子申報、納稅評估、核定征收和日常檢查五個方面，大大地提高了企業(yè)所得稅匯算清繳的工作效率和質量。通過全局干部的大量工作，克服了人員少、業(yè)務多、任務重、匯算面寬等具體困難，堅持早動手、早安排、早落實，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現將2006匯算工作匯報如下： 第一部分：開展匯算清繳工作的基本情況一、加強領導、統籌安排，確保匯算清繳工作落到實處2006企業(yè)所得稅匯算清繳是實行新的《企業(yè)所得稅納稅申報表》的第一年，市局領導非常重視，多次召開相關工作會議，安排部署企業(yè)所得稅申報工作。我局的任務最重，申報量占到了全市的三分之一左右，市局領導格外關注，多次到我局指導工作，提出具體建議。我局多次召開工作會議，提高認識，統籌安排，成立了匯算清繳工作領導小組，制定了應急預案，加強縱向、橫向聯系，保證了區(qū)局與市局處室之間，科與所之間、各科室之間的協調和溝通，從而形成一股合力，確保了匯算清繳工作順利開展。二、加強內外培訓，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展 針對06年企業(yè)所得稅出臺的新政策，申報表的變化、政策的變動等，我局及時做出安排和部署，制定了切實可行的培訓實施方案。我們首先分期分批對申報大廳操作人員和全局稅收管理員進行輪訓，一方面培訓有關政策，包括：匯算管理辦法及工作規(guī)程，匯算清繳中涉及的稅收政策和稅法和會計制度差異，歷年匯算清繳中容易出現的問題以及新申報表講解等，使每個管理員吃透文件精神，掌握政策規(guī)定，正確輔導企業(yè)填表，正確審核企業(yè)報表，提高企業(yè)申報表填報質量；另一方面，培訓申報軟件的操作技能，根據試點測試所得稅電子申報的經驗，我局制作了企業(yè)所得稅電子申報軟件操作指南，即“傻瓜流程圖”稅務版和企業(yè)版，并隨同下載的總局《通用稅務數據采集軟件》和相關說明一并下發(fā)各稅源管理部門。稅務版中明確稅收管理員該如何操作軟件的下載，如何安裝使用數據的導入和導出，以及如何接收申報數據等。在企業(yè)版中告訴納稅人，下載軟件后，如何選擇和填寫稅務登記表，如何進行系統激活，怎樣生成和創(chuàng)建報表，怎樣錄入報表，先錄什么，后錄什么，