20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn)教材-wenkub.com
2025-05-05 00:55 本頁面
【正文】 ? 但在申報扣除制管理模式下，資產(chǎn)損失的舉證責(zé)任和涉稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了企業(yè)，企業(yè)須對其資產(chǎn)損失情況及申報扣除證據(jù)材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任，增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險，如果納稅人沒有嚴(yán)格遵從稅法規(guī)定，很難避免事后的滯納金和罰款問題。 ? （ 6項(xiàng)為我市規(guī)定報送的證據(jù)資料） 42 十五、注意事項(xiàng) ? （基礎(chǔ)）的概念。 ? ，必須有 “ 資產(chǎn)損失稅前扣除情況報告 ” ，說明本企業(yè)申報年度資產(chǎn)損失的基本情況、形成原因、會計(jì)和稅務(wù)處理等。 ? ：金額要確定，即便是估算的金額也要符合確定性的要求，或有損失不得稅前扣除。 ? ， 是指司法機(jī)關(guān) 、行政機(jī)關(guān) 、 專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件 。 企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失 ， 可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除 。 ? ，上傳至相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)模塊（該模塊現(xiàn)正在開發(fā)）。 ? 專項(xiàng)申報實(shí)行網(wǎng)上申報與上門申報相結(jié)合方法。 ? 專項(xiàng)申報： 資料封面，專項(xiàng)申報表，報送資料清單，“ 資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告 ” ，相關(guān)證據(jù)資料。 ? 二級以下各級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)統(tǒng)一由其二級分支機(jī)構(gòu)申報。 ? 總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，以清單申報的形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。 ? 申報管理： 企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正 ， 企業(yè)拒絕改正的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理 。 19 五、申報管理 ? 申報方式和申報期限： ? 企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅 年度匯算清繳申報時 ， 可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送 。 屬于實(shí)際資產(chǎn)損失， 準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng) 損失發(fā)生年度 扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過 五年 ，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。 16 二、注意事項(xiàng) ? 致性 ， 減少了稅收與會計(jì)處理的差異 ， 所以中介機(jī)構(gòu)在出具鑒證報告工作中要提醒企業(yè)注意稅收規(guī)定的資產(chǎn)損失與會計(jì)處理之間的協(xié)調(diào) 。 ? ? （ 1）區(qū)分點(diǎn)：實(shí)際損失和法定損失區(qū)分的關(guān)鍵是，企業(yè)資產(chǎn)是否在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生。 12 資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題 13 一、資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ? 25號公告把準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。包括查賬征收和核定征收納稅人。舉例：某公司房屋原值 1000，已經(jīng)計(jì)提折舊 600萬元，凈值 400萬元，該公司將房屋推倒重置，將凈值 400萬元作為 “ 營業(yè)外支出 ” 一次性在企業(yè)所得稅前扣除，而根據(jù) 34號公告，需要計(jì)入新固定資產(chǎn)的價值計(jì)提折舊，企業(yè)在推倒重置當(dāng)年相比公告的規(guī)定，少繳稅款了，對此無需追溯調(diào)整進(jìn)行補(bǔ)稅處理。 ? 二、金融企業(yè)范圍：經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu) 。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。 ? 因此，結(jié)合 3號文件和 242號文件的規(guī)定，企業(yè)按照財政部門規(guī)定核算的退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用屬于職工福利費(fèi)，符合 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第四十條和 3號文件規(guī)定的職工福利費(fèi)扣除范圍。 ? 、電發(fā)票單價保持一致。 ? 對集團(tuán)公司采取由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，再分撥給
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