20xx年企業(yè)所得稅輔導(dǎo)課程培訓(xùn)教程資料(38頁)-管理培訓(xùn)(已修改)
2024-09-04 11:38 本頁面
【正文】 2020年企業(yè)所得稅輔導(dǎo)資料 2 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 任何一部稅法包含： (要精準(zhǔn)；新舊對比；立法宗旨 ) 第一、基本條款； 第二、特案規(guī)定與基本條款有抵觸，主要基于： 反避稅。（工資薪金按發(fā)放數(shù)列支） 便于稅收征管。（房地產(chǎn)預(yù)收收入） 體現(xiàn)一定社會經(jīng)濟政策。（各種優(yōu)惠） 3 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 一、權(quán)責(zé)發(fā)生制 條例第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 4 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 二、配比原則 即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。 見案例 應(yīng)補稅款 =流失稅款 5 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 三、真實性、合法性原則 真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。 6 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 三、真實性、合法性原則 合法票據(jù) =發(fā)票 ？ （ 1）合法票據(jù)：合法有效，能夠足以證明交易真實的原始憑證。包括：經(jīng)濟合同、出入庫單、身份證復(fù)印件、收款收據(jù)、匯款單、有關(guān)部門的證明、正式發(fā)票（按 《 發(fā)票管理辦法 》 應(yīng)取得發(fā)票的還必須取得發(fā)票） 7 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 三、真實性、合法性原則 合法票據(jù) =發(fā)票 ？ （ 2）下列成本費用不得開具發(fā)票 工資、稅費完稅憑證、土地出讓金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款、捐贈支出、行政性收費、接受投資的不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)、工傷賠款、拆遷補償、青苗補償費、不構(gòu)成價外費用的違約金 8 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 三、真實性、合法性原則 匯算清繳的注意事項 在匯算清繳時已取得合法票據(jù)的，不作調(diào)整； 在匯算清繳時未取得合法票據(jù)的，已作調(diào)整的，以后取得合法票據(jù)時不得直接沖減取得年度的所得稅，應(yīng)當(dāng)重新計算發(fā)生年度的所得稅； 稽便函 〔 2020〕115號 、國稅發(fā) [2020]31號 第三十四條 9 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 四、 帳務(wù)調(diào)整 原則 對會計核算上發(fā)現(xiàn)與前期有關(guān)的重大差錯，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，非重大差錯，其差錯直接計入本期凈損益，不需追溯調(diào)整，但是稅法規(guī)定無論金額大小，計算所得稅時都必須進(jìn)行追溯納稅調(diào)整。 10 第一部分 企業(yè)所得稅一般原則 四、謹(jǐn)慎性原則（稅法：有條件執(zhí)行） 未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。 預(yù)計負(fù)債、預(yù)提費用。企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定計提專用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)方面的專項資金可以扣除，但改變用途的金額必須調(diào)增所得稅
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