企業(yè)所得稅及納稅實務-文庫吧
2025-04-20 19:53 本頁面
【正文】 職工獎勵或福利、用于股息分配、用于對外捐贈或其他改變資產所有權屬的用途，應當視作轉讓財產，按規(guī)定視同銷售確定收入 。 銷售不動產收入的確認 ? 房地產開發(fā)產品銷售收入的確認時間具體按照國家稅務總局 《 房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法 》 （國稅發(fā) 【 2021】 31號）的規(guī)定，確認銷售收入的實現(xiàn)，其中包括四種不同的方式： ? ? ? ? 。 銷售不動產收入的確認 ? 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。 轉讓土地使用權收入的處理 ? 企業(yè)轉讓屬于自己所有的土地使用權，其取得的收入屬于財產轉讓收入，按規(guī)定應并入轉讓當期該企業(yè)的應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)轉讓土地使用權等資產的成本和發(fā)生的費用，包括轉讓資產繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、土地增值稅、印花稅等，可在稅前據(jù)實扣除。 二、稅前扣除的確認與納稅調整 ? ? ? 期間費用項目按稅法進行歸類 ? 企業(yè)生產經(jīng)營中的期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用，可劃分為三類： ? ，包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等。 ? ，包括工資薪金、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、長期待攤費用攤銷、無形資產攤銷、印花稅等。 ? ，包括研究開發(fā)費用等。 （一）銷售費用的扣除 ? ? ? 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除。 ? 企業(yè)申報的廣告費支出必須符合下列條件才可以扣除：廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；通過一定的媒體傳播。 ? 企業(yè)發(fā)生與生產經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。 ? ：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%（含本數(shù)）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額。 ? ：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的 5%計算限額。 （二）管理費用的扣除 ? 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 ? “合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 ? 屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應
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