企業(yè)所得稅及納稅實務(wù)-全文預(yù)覽
【正文】 》 （國稅發(fā) 【 2021】 第 039號）規(guī)定： ? 企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府發(fā)放的住房補貼，可在稅前扣除，暫不計入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)超過規(guī)定標準交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補貼，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。 ? 公司零星購買的書刊應(yīng)區(qū)分不同用途分別計入“管理費用 — 辦公費”以及“職工教育經(jīng)費”科目。 ? 開辦費是指企業(yè)在企業(yè)批準籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。（免租期） ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅發(fā) 【 2021】 86號）規(guī)定： ? ，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。 ? 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （國稅發(fā) 【2021】 84號）第 52條規(guī)定 ：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、 董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。 差旅費 ? 因此，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的并且不是由個人承擔(dān)的差旅費，可以在稅前扣除。如外籍員工 ? 《 企業(yè)財務(wù)通則 》 第 46條規(guī)定：企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出： ? （ 1）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。 ? 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，準予扣除。 ? “合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 ? 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。 ? ，包括工資薪金、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、長期待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、印花稅等。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。 ? ，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費，分期扣除。 ? 可能并非實際收款日期 ? 企業(yè)租金收入金額，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)租賃合同或協(xié)議約定的金額全額確定。規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 ? 括事業(yè)單位因提供服務(wù)收取的經(jīng)營服務(wù)性收費。 不征稅收入的具體規(guī)定 ? ，按照現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，屬于政府補助的范疇，被排除在稅法所謂的“財政撥款”之外，會計核算中計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目，除了企業(yè)取得的出口退稅（增值稅進項）外，一般作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。 ? 875號文同時明確“買一贈一”銷售模式中的“贈一”
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