《企業(yè)所得稅》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按照 發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年 銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 當(dāng)年不得扣除 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 不超過當(dāng)年 銷售（營業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除 當(dāng)年不得扣除；但超過部分， 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除 公益性捐贈支出 不超過年度 利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定 7→ 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 ? 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分 ，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定 5→ 利息支出扣除 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （ 1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 ； （ 2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定 6→ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照 發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年 銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。單選題 】 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（ ）。 “ 稅金 ” 是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的 除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金 及附加 。多選題 】 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。 ? 嚴(yán)格區(qū)分 “ 不征稅收入 ” 和 “ 免稅收入 ” “ 不征稅收入 ” 本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入，如財(cái)政撥款，納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等 “ 免稅收入 ” 本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除，如國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。 ? 收入總額 =700+50+18+4+6=778（萬元 （二）不征稅收入： 在性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)盈利性的活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益 (1)財(cái)政撥款； (2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； (3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。多選題 】 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（ ）。 ? 應(yīng)納稅所得稅額： 10+＝ （萬元） 應(yīng)納所得稅＝ 25%＝ （萬元） ? 其他收入： 包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 （一）收入總額： 包括貨幣形式和非貨幣形式，從各種來源取得的收入 ? 【 特別說明 】 接受捐贈收入的確認(rèn) ? （ 1）企業(yè)接受捐贈的 貨幣性資產(chǎn) ： 并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。單選題 】 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。 (稅率 25%) 來源于中國 境內(nèi)、境外 的所得 非居民企業(yè)（ 承擔(dān)有限納稅義務(wù)） （ 1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)；（ 稅率 25%） （ 2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 ? “ 企業(yè)和其他取得收入的 組織 ” 具體包括 。 ? 二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理 ? 1. 通常以 純所得 為征稅對象。 ? 內(nèi)資企業(yè)適用 1993年 12月國務(wù)院發(fā)布的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 。 ? 外資企業(yè)適用 1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 。 截止 2022年 全國累計(jì)批準(zhǔn)設(shè)立 外商投資企業(yè)已超過 59萬家 實(shí)際使用外資金額 6854億美元 第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理 ? 一、企業(yè)所得稅的概念 ? 企業(yè)所得稅是對 我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織 的 生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 征收的所得稅。 第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對象 ? 一、納稅人 ? 在 中華人民共和國境內(nèi) 的 企業(yè)和其他取得收入的組織 。 ? （二）非居民企業(yè) ? 注冊地
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