《企業(yè)所得稅復(fù)習》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 企業(yè)在貨幣交易中、以及在納稅年度終了時，將人民幣以外的 貨幣性資產(chǎn)、負債， 按照 ―期末即期人民幣匯率中間價 ” 折算為人民幣時，由于匯率的變動而產(chǎn)生的 記賬本位幣的折算差額 。 差額 = 40 – 25 = 15萬元，應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增 = 15 應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤 300 + 15 = 315 “ 匯兌損失 ”的扣除標準 匯兌損失 某企業(yè)年初有存款 100萬 $，年初匯率為 ，年末匯率為 ，計算匯兌損益。 12 10月 = 費用化利息 = 32247。 ① 資本化利息： 企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的借款，在資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用。 ① 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準予全額扣除。 ② 企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，不得扣除。 湖南４元 /噸煤。 ? 企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 10+5+ = ? 應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤 300 + = ? 稅法允許扣除的工會經(jīng)費 = min{10， 15 } = 10 ? 差額 = 15 – 10 = 5，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 5 ? 稅法允許扣除的職工教育經(jīng)費 = min{， 18 } = ? 差額 = 18 – = ，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = “ 社會保障支出 ”的扣除標準 社會保障支出： 企業(yè)為職工繳納的 五險一金 。 ② 職工教育經(jīng)費，超過標準部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 三項經(jīng)費支出： 職工福利費 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 扣除標準 14% 2% % 2022年起 職工參加學歷教育、學位教育的學費，必須由個人負擔，不得計入教育經(jīng)費。 ☆☆ 環(huán)保專項資金： 排污費。 呆賬損失，壞賬損失。 印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，在 “ 管理費用 ” 中扣除。 費用 銷售費用 ：廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金。 固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失。 ? 【 答案 】 C 【 解析 】 財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。 ① 財政撥款 ② 行政事業(yè)性收費 ③ 政府性基金； 【 選擇題 】 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（ ）。 業(yè)務(wù)招待費，稅法按實際發(fā)生額的 60%扣除，且不能超過銷售收入的 5%。第三節(jié) 企業(yè)所得稅的計算與征收 一、應(yīng)納稅所得額的確定 ?? 二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ?? 三、企業(yè)所得稅的計算 ? 四、特別納稅調(diào)增 五、企業(yè)所得稅的征收管理 一、應(yīng)納稅所得額的確定 企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 25% 一般企業(yè)。 應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入－ 稅法準予扣除項目金額 – 以前年度的虧損 成本 費用 損失 各類資產(chǎn)的折舊額 會計利潤總額 = 收入總額 － 會計規(guī)定的成本費用 應(yīng)稅收入 = 收入總額 －免稅收入 － 不征稅收入 計算 應(yīng)納稅所得額 的方法 應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入 稅法規(guī)定的各項扣除額 以前年度虧損 直接計算法： 應(yīng)稅收入 = 收入總額 不征稅收入 免稅收入 納稅調(diào)整項目金額 ： 對某一個計算項目，會計規(guī)定和稅法規(guī)定的差額。 ③ 非居民企業(yè)，在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)，從居民企業(yè)取得的“ 與該機構(gòu)有實際聯(lián)系 ” 的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 下列各項中，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。 損失： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的損失。 稅法準予扣除項目 （小結(jié)） 成本 銷售產(chǎn)品的成本、原材料、下腳料、資產(chǎn)、勞務(wù)的成本。 稅金 六稅一費： 消費稅、營業(yè)稅、出口關(guān)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加。 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失。 ☆☆ 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等。 標準以內(nèi)據(jù)實扣除。計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見（建金管 [2022]5號 ） 基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金： 企業(yè) 20% 個人 8% 企業(yè) 6% 個人 2% 企業(yè) 2% 個人 1% 企業(yè)和個人 上年度工資的 12% 工傷保險費： 個人不繳納。 單位按工資總額的 1% 繳納， ①企業(yè)按國家規(guī)定計提的的社會保障性費用，準予扣除。 ②企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予全額扣除。 ① 資本化利息支出： 計入資產(chǎn)的成本 ②費用化利息支出： 計入財務(wù)費用。 計算題 某企業(yè)向銀行借款 400萬元用于建造廠房，借款期從 2022年 1月 1日至 12月 30日，支付當年全年借款利息 32萬元，該廠房于 2022年 10月 31日達到可使用狀態(tài)交付使用， 11月 30日做完完工結(jié)算，該企業(yè)當年稅前可扣除的利息費用是多少？ 資本化利息 = 32247。 同期 500萬元的銀行借款利息 = 500 5% = 25萬元 500萬元所支付的年利息 = 40萬元 稅法允許扣除的利息 = min{ 40， 25 } = 25 固定資產(chǎn)購建期間的合理的利息費用應(yīng)予以資本化，交付使用后發(fā)生的利息，可在發(fā)生當期扣除。 ? 匯兌損失：在稅法中的扣除額與會計中的扣除
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