《企業(yè)所得稅復(fù)習(xí)》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 企業(yè)在貨幣交易中、以及在納稅年度終了時(shí)，將人民幣以外的 貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債， 按照 ―期末即期人民幣匯率中間價(jià) ” 折算為人民幣時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的 記賬本位幣的折算差額 。 差額 = 40 – 25 = 15萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)增 = 15 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) 300 + 15 = 315 “ 匯兌損失 ”的扣除標(biāo)準(zhǔn) 匯兌損失 某企業(yè)年初有存款 100萬(wàn) $，年初匯率為 ，年末匯率為 ，計(jì)算匯兌損益。 12 10月 = 費(fèi)用化利息 = 32247。 ① 資本化利息： 企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的借款，在資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用。 ① 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予全額扣除。 ② 企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。 湖南４元 /噸煤。 ? 企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 10+5+ = ? 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) 300 + = ? 稅法允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi) = min{10， 15 } = 10 ? 差額 = 15 – 10 = 5，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = 5 ? 稅法允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi) = min{， 18 } = ? 差額 = 18 – = ，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 = “ 社會(huì)保障支出 ”的扣除標(biāo)準(zhǔn) 社會(huì)保障支出： 企業(yè)為職工繳納的 五險(xiǎn)一金 。 ② 職工教育經(jīng)費(fèi)，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出： 職工福利費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 扣除標(biāo)準(zhǔn) 14% 2% % 2022年起 職工參加學(xué)歷教育、學(xué)位教育的學(xué)費(fèi)，必須由個(gè)人負(fù)擔(dān)，不得計(jì)入教育經(jīng)費(fèi)。 ☆☆ 環(huán)保專項(xiàng)資金： 排污費(fèi)。 呆賬損失，壞賬損失。 印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，在 “ 管理費(fèi)用 ” 中扣除。 費(fèi)用 銷售費(fèi)用 ：廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售傭金。 固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失。 ? 【 答案 】 C 【 解析 】 財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等，屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。 ① 財(cái)政撥款 ② 行政事業(yè)性收費(fèi) ③ 政府性基金； 【 選擇題 】 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（ ）。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅法按實(shí)際發(fā)生額的 60%扣除，且不能超過(guò)銷售收入的 5%。第三節(jié) 企業(yè)所得稅的計(jì)算與征收 一、應(yīng)納稅所得額的確定 ?? 二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ?? 三、企業(yè)所得稅的計(jì)算 ? 四、特別納稅調(diào)增 五、企業(yè)所得稅的征收管理 一、應(yīng)納稅所得額的確定 企業(yè)所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 25% 一般企業(yè)。 應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入－ 稅法準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 – 以前年度的虧損 成本 費(fèi)用 損失 各類資產(chǎn)的折舊額 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 = 收入總額 － 會(huì)計(jì)規(guī)定的成本費(fèi)用 應(yīng)稅收入 = 收入總額 －免稅收入 － 不征稅收入 計(jì)算 應(yīng)納稅所得額 的方法 應(yīng)納稅所得額 = 應(yīng)稅收入 稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除額 以前年度虧損 直接計(jì)算法： 應(yīng)稅收入 = 收入總額 不征稅收入 免稅收入 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 ： 對(duì)某一個(gè)計(jì)算項(xiàng)目，會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法規(guī)定的差額。 ③ 非居民企業(yè)，在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)，從居民企業(yè)取得的“ 與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系 ” 的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。 損失： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失。 稅法準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 （小結(jié)） 成本 銷售產(chǎn)品的成本、原材料、下腳料、資產(chǎn)、勞務(wù)的成本。 稅金 六稅一費(fèi)： 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、出口關(guān)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加。 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失。 ☆☆ 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等。 標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見（建金管 [2022]5號(hào) ） 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金： 企業(yè) 20% 個(gè)人 8% 企業(yè) 6% 個(gè)人 2% 企業(yè) 2% 個(gè)人 1% 企業(yè)和個(gè)人 上年度工資的 12% 工傷保險(xiǎn)費(fèi)： 個(gè)人不繳納。 單位按工資總額的 1% 繳納， ①企業(yè)按國(guó)家規(guī)定計(jì)提的的社會(huì)保障性費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 ②企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予全額扣除。 ① 資本化利息支出： 計(jì)入資產(chǎn)的成本 ②費(fèi)用化利息支出： 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 計(jì)算題 某企業(yè)向銀行借款 400萬(wàn)元用于建造廠房，借款期從 2022年 1月 1日至 12月 30日，支付當(dāng)年全年借款利息 32萬(wàn)元，該廠房于 2022年 10月 31日達(dá)到可使用狀態(tài)交付使用， 11月 30日做完完工結(jié)算，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用是多少？ 資本化利息 = 32247。 同期 500萬(wàn)元的銀行借款利息 = 500 5% = 25萬(wàn)元 500萬(wàn)元所支付的年利息 = 40萬(wàn)元 稅法允許扣除的利息 = min{ 40， 25 } = 25 固定資產(chǎn)購(gòu)建期間的合理的利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化，交付使用后發(fā)生的利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 ? 匯兌損失：在稅法中的扣除額與會(huì)計(jì)中的扣除
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