【正文】 理；外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物和土地使用權(quán)之間進行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)； 企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)土地使用權(quán)帳面價值應(yīng)當(dāng)計入房屋建筑物成本。 未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次或分期扣除。 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間產(chǎn)生資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 各項扣除 ? 新稅法 ? 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 二、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。上述專項資金提取以后改變用途的，不得扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。但上市公司應(yīng)付福利費赤字，增加當(dāng)期管理費用，結(jié)余的話減少當(dāng)期管理費用。 關(guān)于職工福利費 ? 《企業(yè)財務(wù)通則》 第四十三條和四十四條是關(guān)于職工社會保險和住房公積金、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。計稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報財政部備案。 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 各項扣除 ? 新稅法 ? 第八條 企業(yè) 實際發(fā)生的與取得收入有關(guān) 的、合理的 支出，包括 成本、費用、稅金 、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。 ? 籌劃分析： 非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)當(dāng)盡量以個人名義投資，以法人名義投資，則在評估時盡量按原值投資，不要出現(xiàn)評估增值； 債務(wù)重組：某公司董事長免除關(guān)聯(lián)企業(yè)債務(wù)？ 捐贈所得：視同銷售業(yè)務(wù)處理。 推論 1：股票轉(zhuǎn)讓所得在未處置前不用納稅，但是處置后減去成本后繳納企業(yè)所得稅。在實際處置或結(jié)算時，處置或結(jié)算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 關(guān)于利息、特許權(quán)使用費過渡 關(guān)于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費等所得免征企業(yè)所得稅的處理： 外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在2023年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。 下列所得可以免征企業(yè)所得稅： （一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； （二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； （三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。 納稅時點界定 第二十一條 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn) 接受捐贈收入 , 應(yīng)當(dāng)在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 (按營業(yè)稅暫行確定數(shù)量和時點 ) 納稅時點的界定 第十六條 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。 前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 目錄 收入項目納稅控制策略 2 稅收優(yōu)惠納稅控制策略 4 2023年匯算清繳環(huán)境與風(fēng)險 3 1扣除項目納稅控制策略 3 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 轉(zhuǎn)型可能方案 納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準(zhǔn)予抵扣： （一）購進（包括接受捐贈和實物投資，下同）固定資產(chǎn)； （二）用于自制（含改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)； （三）通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函 [2023]514號）的規(guī)定繳納增值稅的； （四）為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用。 第四季度組織收入面臨著嚴(yán)峻的形勢 。 ? 國際貨幣基金組織 (IMF)將中國的 2023年GDP預(yù)期增長率由 9%調(diào)為 8%。首次 GDP增長下降到個位數(shù)。 一些重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)稅收增幅出現(xiàn)較大回落；東部地區(qū)稅收增速明顯回落，并逐步傳導(dǎo)到中西部。 取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策 將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至 3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到 17％。 納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 一般規(guī)定 貨幣形式 非貨幣形式 收入