【正文】 所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 (按增值稅暫行例確定數(shù)量和時(shí)點(diǎn) ) 第十五條 稅法第六條第 ( 二 ) 項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入 , 是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工和其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 納稅時(shí)點(diǎn)界定 第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 其它收入 第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 條例對稅法第三條第三款所得優(yōu)惠 條例第九十一條 非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十九條：對下列所得，免征、減征所得稅 : (一 )外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅； (二 )國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； (三 )外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； (四 )為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按百分之十的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。 利潤分配適用稅率 國稅函〔 2023〕 112號 :國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定 股息稅率情況一覽表 的通知 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定， 2023年 1月 1日起，非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照 10%的稅率征收預(yù)提所得稅，但是，我國政府同外國政府訂立的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門間的稅收安排（以下統(tǒng)稱“協(xié)定”），與國內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時(shí)開具完稅證明。 關(guān)于匯兌損益處理 企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動導(dǎo)致的計(jì)入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價(jià)值變動，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（ 財(cái)稅[2023]80號 ）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 新稅法下：匯兌損失未實(shí)現(xiàn)可以按稅前扣除。 推論：財(cái)稅 [2023]80號 企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。 推論 2：企業(yè)持有房地產(chǎn)在價(jià)格上漲后可以按公允價(jià)置調(diào)整，但不用繳納企業(yè)所得稅，而在處置時(shí)繳納企業(yè)所得稅。 如何避免三項(xiàng)所得納稅？ ? 三項(xiàng)所得是指國稅發(fā) [2023]45號文規(guī)定：非貨幣性資產(chǎn)投資所得；債務(wù)重組所得；捐贈所得。 企業(yè)所得稅視同銷售 條例第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 原企業(yè)所得稅的視同銷售 企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，管理部門，非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時(shí)，應(yīng)視同對外銷售處理。（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》 財(cái)稅字［ 1996］ 079號 ） 增值稅與企業(yè)所得稅 視同銷售對比 企業(yè)所得稅 ?產(chǎn)品分成 ?非貨幣性資產(chǎn)交換 ?捐贈、償債 ?贊助、集資 ?廣告、樣品 ?職工福利 ?利潤分配 增值稅 ?非應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等） ?捐贈 ?投資 ?分配 ?集體福利 ?個(gè)人消費(fèi) 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函〔 2023〕 828號） ? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 國稅函〔 2023〕 828號 ? 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。對 2023年 1月 1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)， 2023年 1月 1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 ? 暫行條例第六條 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。 (二 )納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。 (三 )納稅人的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的 2%、 14%、%計(jì)算扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益