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企業(yè)所得稅管理與盤點管理知識分析政策-在線瀏覽

2025-03-12 09:03本頁面
  

【正文】 否可以繼續(xù)享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 與原軟件企業(yè)認定管理辦法相比,財稅[2023]27號文對符合條件的軟件企業(yè)認定標準進行了更為嚴格的規(guī)定。 比如: 新政策規(guī)定:擁有核心關(guān)鍵技術(shù),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動,且當年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè) 銷售(營業(yè))收入總額 的比例不低于 6%; 原政策規(guī)定:軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年 軟件收入 8%以上 看上去比例有所降低,實際上是標準更科學(xué)了。 而 116號文的研發(fā)費用口徑與國科發(fā)火[2023]172號、財企 [2023]194號文中研發(fā)費的口徑相比,較窄?! ?(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除?! ?, 一律不得 在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。金保證擔等特殊行業(yè)準備金的 5個政策關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知(財稅 [2023]5號)關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知(財稅 [2023]45號)關(guān)于保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知(財稅 [2023]23號)關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知(財稅 [2023]11號)關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知(財稅 [2023]25號)以上所有政策自 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止執(zhí)行 解析: 第一、延續(xù)金融企業(yè)貸款損失準備金并劃清了與涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金的計提范圍 可以稅前計提貸款損失準備金的企業(yè)部局限于政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社,還包括金融租賃公司等從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè); 問題:金融機構(gòu)是否包括小額貸款公司?小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策嗎?【 發(fā)布日期 】 : 2023年 09月 24日 【 來源 】 :國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司  問:小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策嗎?另外,國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號文件中有關(guān) “ 逾期貸款利息以實際收到利息確認收入。即小額貸款公司不得按財稅 〔 2023〕 5號文件和財稅 〔 2023〕 104號文件的規(guī)定,在稅前扣除貸款損失準備金。 明確界定了計提貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍。 規(guī)定實際發(fā)生貸款損失的稅務(wù)處理方法。 劃清金融企業(yè)貸款損失準備金與涉農(nóng)和中小企業(yè)準備金的計提范圍,不得重復(fù)計提。 去掉了理賠費準備金的描述,根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第十條及 《 企業(yè)所得稅發(fā)實施條例 》 第五十五條的規(guī)定,未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核準的準備金都不能稅前扣除,因此,計提的理賠費用準備金不可在稅前扣除。 第三、證券、期貨行業(yè)準備金支出的稅前扣除政策繼續(xù)執(zhí)行 財稅 [2023]11號延續(xù)財稅 [2023]33號文對證券行業(yè)的證券交易所風險基金、證券結(jié)算風險基金、證券投資者保護基金以及期貨行業(yè)的期貨交易所風險基金、期貨結(jié)算風險基金、期貨投資者保障基金的準備金計提比例規(guī)定,執(zhí)行期限為 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日 。新財稅 [2023]25號:符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額 1%的比例計提的擔保賠償準備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除, 同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入 。蘇財稅 [2023]28號海門市紅十字會 、南通市紅十字會等。關(guān)于會計上計提稅法允許列支的費用金融行業(yè)的按規(guī)定提取的準備金。出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預(yù)提,但最高不得超過合同總金額的 10%。應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提?! 《?、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項,不再調(diào)整;此前已發(fā)生未處理的,按本公告規(guī)定執(zhí)行。例外:逾期未抵扣(除非有客觀原因,如遇到自然災(zāi)害逾期等) 什么是 “ 不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) ”? 增值稅暫行條例第十條及財稅 [2023]113號文件 舉例:企業(yè)出售原來食堂用的鍋爐關(guān)于部分產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 10號 密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板屬于 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 增值稅部分貨物征稅范圍注釋 〉 的通知 》 (國稅發(fā) [1993]151號)規(guī)定的農(nóng)機范圍,應(yīng)適用 13%增值稅稅率。此前已發(fā)生并處理的事項,不再做調(diào)整;未處理的,按本公告規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 11號 根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定, 玉米胚芽 屬于 《 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋 》 中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用 13%的增值稅稅率;玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品,也不屬于 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》 (財稅 [2023]121號)中免稅飼料的范圍,適用 17%的增值稅稅率。   藥品經(jīng)營企業(yè),是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的 《 藥品經(jīng)營許可證 》 ,獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。   本公告自 2023年 7月 1日起施行關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 21號 外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物,凡須按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知 》 (國稅函 [2023]265號)的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請開具 《 證明 》 的,如未按國稅函 [2023]265號文件規(guī)定的期限申請開具 《 證明 》 ,外貿(mào)企業(yè)可在各項單證收集齊全后繼續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具 《 證明 》 。  二、對外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票的具體申報要求予以明確。       外貿(mào)企業(yè) 丟失 已開具增值稅專用發(fā)票 抵扣聯(lián) 的,在增值稅專用發(fā)票認證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于 逾期 增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告 》 ( 2023年第 50號)規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票(客觀原因)   外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票(原件丟失的,可憑增值稅專用發(fā)票復(fù)印件)向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。本公告施行前外貿(mào)企業(yè)取得的經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票申報辦理出口退稅的,按照本公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。   除上述行為以外,納稅人受托代理銷售二手車,凡 同時具備 以下條件的, 不征收增值稅 ;不同時具備以下條件的,視同銷售征收增值稅。    本公告自 2023年 7月 1日起開始施行      關(guān)于卷簾機適用增值稅稅率問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 29號 卷簾機屬于 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 增值稅部分貨物征稅范圍注釋 〉 的通知 》 (國稅發(fā) [1993]151號)規(guī)定的農(nóng)機范圍,應(yīng)適用 13%的增值稅稅率?! ”竟?自 2023年 8月 1日起施行 ?! ?  關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 33號 納稅人虛開增值稅專用發(fā)票,未就其虛開金額申報并繳納增值稅的,應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅;已就其虛開金額申報并繳納增值稅的,不再按照其虛開金額補繳增值稅。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。納稅人發(fā)生本公告規(guī)定事項,此前已處理的不再調(diào)整;此前未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行?! ?  關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知 財稅 [2023]9號 固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣(市),但在同一?。▍^(qū)、市)范圍內(nèi)的,經(jīng)?。▍^(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。發(fā)布時間: 二〇一二年一月十六日         解析:增值稅匯總納稅審批的結(jié)果有以下三種申報方式:經(jīng)批準采取 “ 統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額,按銷售額進行分配,由分支機構(gòu)按收入級次 分別預(yù)繳申報入庫,由總機構(gòu)匯總辦理納稅申報 ” 的方式;經(jīng)批準采取 “ 統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報、由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納、年終由地方財政統(tǒng)一調(diào)整地方財政利益 ” 的方式;(同一市內(nèi)可能會被批準)經(jīng)批準采取 “ 統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額, 按預(yù)先確定的比例 進行分配,由分支機構(gòu)根據(jù)分配比例計算的增值稅按收入級次分別預(yù)繳申報入庫,由總機構(gòu)匯總辦理納稅申報 ” 的方式;關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知財稅 [2023]15號 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日(含,下同)以后 初次購買 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 (包括分開票機 )支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中 全額抵減 (抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。   增值稅稅控系統(tǒng)包括:增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)?! ?     二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護費 (不含補繳的 2023年 11月 30日以前的技術(shù)維護費 ),可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。   三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 五、申報填表要求(略)關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知財稅 [2023]38號江蘇省具體政策:江蘇省國家稅務(wù)局 [2023]第 1號公告解析: 為什么要對農(nóng)產(chǎn)品進項稅額開展核定抵扣? 倒開票制度帶來不少監(jiān)管難題;推廣到廢舊物資;營改增以后可能推廣到土建上。在此抵扣方法下,農(nóng)產(chǎn)品進項稅額一般不會出現(xiàn)留抵稅額情形,也不會出現(xiàn)前期繳稅,后期留底情況,企業(yè)稅收較為均衡。 核定扣除進項稅額的增值稅會計處理 企業(yè)試點核定扣除進項稅額后,由購進抵扣改為按照銷售數(shù)量或銷售成本對應(yīng)進項稅額扣除,因此,購進農(nóng)產(chǎn)品時無需分離進項稅,應(yīng)將含稅金額一律計入材料成本,核定進項稅額后,再將核定的進項稅從材料成本中轉(zhuǎn)出。   免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品,是指 豬、牛、羊、雞、鴨、鵝 及其整塊或者分割的 鮮肉、冷藏或者冷凍肉 ,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。   上述產(chǎn)品中不包括 《 中華人民共和國野生動物保護法 》 所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。   三、 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的 “ 銷售發(fā)票 ” ,是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照 3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票?! ?解析: 僅限于這六種動物,到目前為止,蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)實現(xiàn)了全部免征增值稅; 既有免稅收入,又有應(yīng)稅收入,應(yīng)分別核算; 本文中出現(xiàn)了增值稅普通發(fā)票可以抵扣的事項,這是 唯一一處可以以增值稅普通發(fā)票可以抵扣的地方 ,如果享受了免稅政策,那么下一環(huán)節(jié)的納稅人就不能抵扣進項。 政策依據(jù): 《 關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知 》 ( 財稅 [2023] 127號 )國家稅務(wù)總局關(guān)于硝基復(fù)合肥有關(guān)增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 52號 根據(jù) 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知 》 (財稅 [2023]113號)的有關(guān)規(guī)定,生產(chǎn)含硝態(tài)氮的復(fù)合肥(俗稱硝基復(fù)合肥)的中間產(chǎn)品熔融態(tài)氮肥屬于氮肥的一種,在此基礎(chǔ)上生產(chǎn)的硝基復(fù)合肥,應(yīng)根據(jù)財稅 [2023]113號文件中免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重 是否高于 70%的規(guī)定,確定其是否屬于免稅的復(fù)合肥。    本公告自 2023年 1月 1日起施行 。   關(guān)于北京等 8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 38號 一、除本公告第二條外 , 營業(yè)稅改征增值稅試點實施前(以下簡稱試點實施前)應(yīng)稅服務(wù) 年銷售額超
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