企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目-在線瀏覽
2025-03-12 09:03本頁(yè)面
【正文】 權(quán)益性投資比例為： ? （一）金融企業(yè)，為 5： 1； ? （二）其他企業(yè)，為 2： 1?！? 稅前扣除 業(yè)務(wù)問答 2 ? 關(guān)聯(lián)方之間的借款利息支出稅前扣除需要符合什么條件？ ? 因此，關(guān)聯(lián)方之間借款利息扣除，如不符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅 [2023]121號(hào)）第二條的規(guī)定，需要同時(shí)滿足以下條件： ? （ 1）一般企業(yè)從關(guān)聯(lián)方的借款金額不能超過同一關(guān)聯(lián)方權(quán)益性投資額的 2倍。 稅前扣除 業(yè)務(wù)問答 2 ? 關(guān)聯(lián)方之間的借款利息支出稅前扣除需要符合什么條件？ ? 關(guān)聯(lián)方之間借款利息扣除，如符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2023]121號(hào)）第二條的規(guī)定，則與一般企業(yè)之間借款利息處理相同，不受比例限制。同樣，2023年之前購(gòu)置的固定資產(chǎn)不能執(zhí)行新稅法規(guī)定的最低折舊年限。請(qǐng)問哪些 準(zhǔn)備金不得扣除 ？ ? 答：在國(guó)家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定之前，暫按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 的通知》（國(guó)稅發(fā)【 2023】 101號(hào)）附表 10的口徑執(zhí)行，即 以下準(zhǔn)備金不得稅前扣除： 壞賬準(zhǔn)備、 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程（工程物資）減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、礦區(qū)權(quán)益減值等 稅前扣除 業(yè)務(wù)問答 5 ? 在新稅法框架下如何掌握發(fā)票做為稅前扣除的憑據(jù)？ ? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企 業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定“本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?！? 稅前扣除 業(yè)務(wù)問答 5 ? 在新稅法框架下如何掌握發(fā)票做為稅前扣除的憑據(jù)？ ? 因此，以發(fā)票做為稅前扣除的憑據(jù)，要符合以下條件： ? （ 1）扣除方要以 實(shí)際發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù)交易 做為稅前扣除的前提，不得虛構(gòu)交易開具發(fā)票稅前扣除，沒有真實(shí)業(yè)務(wù)交易做為基礎(chǔ)，即使取得發(fā)票也不得扣除。（合法票據(jù)：發(fā)票 行政收據(jù) 搬遷補(bǔ)償收據(jù)） ? （ 3）扣除方的成本費(fèi)用處于合理的水平。 稅前扣除 業(yè)務(wù)問答 5 ? 在新稅法框架下如何掌握發(fā)票做為稅前扣除的憑據(jù)？ ? 發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定取得發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期改正，納稅人限期內(nèi)按規(guī)定從原渠道取得發(fā)票的，可以在稅前扣除。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 稅前扣除 業(yè)務(wù)問答 7 ? 企業(yè)被行政機(jī)關(guān)加收的滯納金，可否稅前扣除？ ? 答：《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金不得扣除。 稅前扣除 業(yè)務(wù)問答 8 ? 企業(yè)為其職工支付的通訊費(fèi)用是否允許稅前扣除？ ? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企 業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 稅前扣除 國(guó)稅函【 2023】 3號(hào) ? 關(guān)于合理工資薪金問題 ? 《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過 政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額 ；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額(注：青政發(fā)【 2023】 54號(hào)《青島市國(guó)有（集體）企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與酬薪管理暫行辦法》 )
外語(yǔ)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1