【正文】 、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時申報審批，也可在終了后集中申報審批，但必須出據(jù)中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。（四）審批期限縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起二十個工作日做出審批決定；市（地）級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起三十個工作日內(nèi)做出審批決定；省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起六十個工作日內(nèi)做出審批決定。（根據(jù)國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》）（3）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；（4）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；（5）逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；（6）債權(quán)人債務(wù)重組協(xié)議、法院判決、國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股批準(zhǔn)文件。扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供下列證據(jù)：（1）存貨盤點表；（2）中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（3）存貨保管人對于盤虧的情況說明；（4）盤虧存貨的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù)）；（5）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。，其賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（1）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；（3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；（2）單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項作出專項說明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說明；（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；（5）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明。、廢棄和報廢、拆除的在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，應(yīng)提供以下證據(jù)：（1）國家明令停建項目的文件；（2）有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件；（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程項目報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；（4）工程項目實際投資額的確定依據(jù)。、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害情形，應(yīng)提供以下證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失：（1）資產(chǎn)被淘汰、變質(zhì)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等原因的說明；（2）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)資產(chǎn)已霉?fàn)€變質(zhì)、已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明；（3）中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告；（4）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件；（5）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營、停止交第四篇：企業(yè)所得稅稅前扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅前扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)、薪金支出：無限額，但要求“合理”?！鯂惡?009〕3號——《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》：“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。兩個稅收優(yōu)惠：企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用的加計扣除，即在據(jù)實扣除支付給殘疾職工工資的基礎(chǔ)上，再按其工資的100%加計扣除。冀地稅函〔2009〕9號——《河北地方稅務(wù)局關(guān)于關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》規(guī)定：對于已提取未發(fā)放的工資和獎金，欠發(fā)工資在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的，準(zhǔn)予做為當(dāng)年工資進(jìn)行扣除。例：某酒店10月份向職工發(fā)放下列支出：（1）基本工資（2）提成工資（3）獎金（4）加班補(bǔ)貼（5）生活困難補(bǔ)助（6）五險一金（7）工作服冬裝（8）交通補(bǔ)貼（9）通訊補(bǔ)貼（10）取暖補(bǔ)貼（11）工傷醫(yī)療費（12）旅游費（13）差旅費補(bǔ)貼（14）員工會餐支出（15）過節(jié)費（16）發(fā)放月餅食用油等過節(jié)福利請指出：哪些屬于稅法上的計算福利費的基數(shù)“工資總額”內(nèi)容，哪些屬于稅法上的福利費支出內(nèi)容，哪些屬于計征個人所得稅的項目。應(yīng)征個稅項目：除（6）（7）（13）（14）外的所有項目。檢查工資是否多列或虛列的主要方法：調(diào)取職工花名冊、勞動合同、考勤表與工資表核對，查有無虛列人員；抽取部分職工詢問工資發(fā)放情況，核實發(fā)放金額是否真實，有無多列或少列；對一人代領(lǐng)多人工資要求提供充足證據(jù)。、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：按工資總額的14%、2%、%內(nèi)據(jù)實扣除。政策依據(jù)：（1）實施條例40條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。（二）企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：①尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（2009年省地稅局又加入“通訊補(bǔ)貼”）③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。注：以上各項費用在企業(yè)所得稅中無限額，均按實際發(fā)生額列入職工福利費，在不超過工資總額的14%以內(nèi)稅前扣除。如過節(jié)費、職工旅游費、逢年過節(jié)發(fā)放的實物福利等，在稅法未明確前不得稅前扣除。（2）各級行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅。(石家莊市目前還未規(guī)定具體標(biāo)準(zhǔn))（4）各單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定的勞動保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個人的勞動保護(hù)用品暫免征收個人所得稅，超過規(guī)定部分并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，發(fā)放實物的暫免征收個人所得稅，發(fā)放現(xiàn)金的并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅。2．企業(yè)職工取得的超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)或超過3500元最高限額的取暖補(bǔ)貼，分?jǐn)偟饺∨谒鶎僭路萦嬚鱾€人所得稅。（二）以下“福利”不計稅企業(yè)職工因公外地就醫(yī)費用（應(yīng)提供當(dāng)?shù)卣?guī)醫(yī)院的醫(yī)療費用憑證，急診證明材料等）、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費等。企業(yè)職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費以及其他符合規(guī)定的費用。（3）實施條例42條：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅扣除。：按標(biāo)準(zhǔn)扣除（1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（3）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費準(zhǔn)予扣除。（特種作業(yè)人員是指電工、起重工、鍋爐工、壓力容器操作工、焊工、建筑登高作業(yè)人員、機(jī)動車駕駛員、瓦斯檢驗人員、爆破作業(yè)人員等。提示：關(guān)于納稅人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險的扣除問題按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人向社保機(jī)構(gòu)、醫(yī)保機(jī)構(gòu)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險在其職工工資總額4%以內(nèi)的部分允許扣除。參考資料：五險一金的繳付比例：基本養(yǎng)老保險費（單位20%，個人8%）、基本醫(yī)療保險費（單位8%，個人2%）、失業(yè)保險費（單位2%，個人1%）、工傷保險費（單位1%）、生育保險費（%）住房公積金（單位11%，個人7%）補(bǔ)充養(yǎng)老保險（不超過4%）補(bǔ)充資料：企業(yè)年金的個人所得稅計算（國稅函［2009］694號《關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》）：（1）企業(yè)繳付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險即企業(yè)年金，其個人繳費部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。（2）對企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。以企業(yè)每個月為員工年金賬戶繳費400元為例，如果每個月繳費，就可以按5%的稅率計算，年納稅額為400125%=240（元）；如果按季度繳費，年納稅額為（400310%－25）4=380（元）；如果按半年繳納企業(yè)繳費，年納稅額為（400615%－125）2=470（元）；如果按繳納企業(yè)繳費，年納稅額4001215%－125=595（元）。注：社保費的個人繳費部分計算個人所得稅時允許扣除。（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。第一種情況：個人貸款、企業(yè)使用發(fā)生利息的扣除問題（冀地稅函[2006]244號）對個人將自己的資產(chǎn)做抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)使用（個人與企業(yè)之間必須有相關(guān)的協(xié)議）發(fā)生的利息