【正文】 事故損失有賠償?shù)牟糠荨?1．補(bǔ)提（補(bǔ)記）以前年度費(fèi)用。13．銷售回扣。15．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收房?jī)r(jià)款繳納的稅金。17．為他人擔(dān)保而承擔(dān)的責(zé)任的支出。19．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值據(jù)此計(jì)提的折舊或攤銷，不得在稅前列支。第二部份 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整第一節(jié) 調(diào)整計(jì)稅利潤(rùn)部份一、收入調(diào)整視同銷售計(jì)算的收入，企業(yè)將自產(chǎn)品，委托加工產(chǎn)品用于在建工程，管理部門，非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。少記或未記收益。逾期（超過(guò)1年）的包裝物押金。短期投資利息收入。補(bǔ)貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅、專項(xiàng)撥款余額，除國(guó)家規(guī)定不計(jì)入應(yīng)納稅所得或指定用途以外的，均應(yīng)并入應(yīng)稅所得。因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的（或超過(guò)三年未催收的）應(yīng)付款項(xiàng)。納稅人經(jīng)營(yíng)國(guó)庫(kù)券所得，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得。1固定資產(chǎn)盤盈收入，物資及現(xiàn)金的溢余收入、罰款收入、教育費(fèi)附加返還收入等。三、有限制的扣除項(xiàng)目調(diào)整（一）工資 。工資的范圍：稅法規(guī)定的工資范圍與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局工資總額的組成規(guī)定不同。具體包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出，地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼。 津貼：是指補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)而支付的款項(xiàng)。 不納入工資范圍的支出；①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得。③從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）。⑤雇員調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)和安家費(fèi)。⑦獨(dú)生子女補(bǔ)貼。⑨國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。但不包括應(yīng)從福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)窒、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員、離退休職工、下崗職工、待崗職工以及已出售的住房或租金未列入企業(yè)的租房管理人員。工效掛鉤工資：其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，按實(shí)際發(fā)放的工資額扣除；提取未發(fā)放的工資不得在當(dāng)年扣除。（二）福利費(fèi)。（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（四）職工教育經(jīng)費(fèi)。（五）傭金。（六）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。（七）廣告費(fèi)。廣告費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)：一般企業(yè)不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的2%；制藥、食品、日化、家電、通信、軟作開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家俱建材商城等行業(yè)不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的8%內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（八）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)提供能征明其真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料，不能提供的，不得在稅前扣除?？净鹳M(fèi)、取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，四川省規(guī)定可在每項(xiàng)100元/人內(nèi)扣除。可以在稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊：（1）房屋、建筑物；（2）在用的機(jī)器調(diào)設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)；（4）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（5）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（6）財(cái)政部規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)殘值比例在原價(jià)的5%內(nèi)由企業(yè)自行確定。需要加速折舊的，應(yīng)層報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（十一）利息支出購(gòu)建固定資產(chǎn)、開發(fā)購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)、在開發(fā)期間的借款利息不得在稅前扣除。從關(guān)聯(lián)方取得的借款，超過(guò)其注冊(cè)資本50%的超過(guò)部份的利息不得扣除。（十二）經(jīng)批準(zhǔn)提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，壞帳準(zhǔn)備不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款佘額的5‰，提取壞帳準(zhǔn)備金的范圍按企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。（十四）公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)。用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的。下列捐贈(zèng)可全額扣除：向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)、向福利性、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)、向政府、民政、紅十字會(huì)、中華慈善總會(huì)的防治非典的捐贈(zèng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)稅所得不作為計(jì)算公益性捐贈(zèng)的基數(shù)。（十六）差旅費(fèi)扣除應(yīng)能提供如下證明材料：出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、任務(wù)、支付憑證等。但有下列情況之一的，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：%以上的；；。四、必須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的扣除項(xiàng)目調(diào)整下列項(xiàng)目應(yīng)報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，未核準(zhǔn)的不得扣除。支付給職工一次性補(bǔ)償金額大的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定均勻攤銷年限。（1聯(lián)營(yíng)方稅率） 應(yīng)補(bǔ)所得稅=從聯(lián)營(yíng)方分回的未稅利潤(rùn)（本企業(yè)稅率—聯(lián)營(yíng)方所得稅率）。五、工效掛鉤企業(yè)以前年度提取未發(fā)的工資在本年度發(fā)放的部分，（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)）。八、企業(yè)出口貨物退還的增值稅，不并入利潤(rùn)計(jì)征所得稅。第三節(jié) 調(diào)減所得稅額部份至2005年底以前，對(duì)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工企業(yè)和街道新區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，當(dāng)年新安置再就業(yè)人員1人，可抵征當(dāng)年企業(yè)所得稅2000元。第四節(jié) 企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的差異一、稅法與會(huì)計(jì)制度差異存在的原因從當(dāng)令世界范圍來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅法的關(guān)系有兩種類型，一種是企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅法一致，即企業(yè)會(huì)計(jì)處理基本上按照稅法的規(guī)定進(jìn)行；另一類是企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅法分離，即企業(yè)會(huì)計(jì)處理依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，納稅時(shí)則按稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。所以稅法與會(huì)計(jì)核算不存在差異。逐漸形成了稅法與會(huì)計(jì)制度分離的隔局。（二）稅法與會(huì)計(jì)制度遵循的原則不同稅法遵循的原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；相關(guān)性原則；確定性原則；合理性原則；會(huì)計(jì)制度遵循的原則：客觀性原則；實(shí)質(zhì)重于形式原則； 相關(guān)性原則；一致性原則；可比性原則；及時(shí)性原則；明細(xì)性原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比性原則；歷史成本核