企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目(編輯修改稿)
2025-02-26 09:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 交易對(duì)方（收款方）從其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)或代開(kāi)、發(fā)票在規(guī)定區(qū)域內(nèi)開(kāi)具等。（合法票據(jù)：發(fā)票 行政收據(jù) 搬遷補(bǔ)償收據(jù)） ? （ 3）扣除方的成本費(fèi)用處于合理的水平。如扣除方的成本費(fèi)用明顯偏高，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要保持合理的懷疑，全面深入核實(shí)扣除方成本費(fèi)用明顯偏高的原因。 稅前扣除 業(yè)務(wù)問(wèn)答 5 ? 在新稅法框架下如何掌握發(fā)票做為稅前扣除的憑據(jù)？ ? 發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定取得發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期改正，納稅人限期內(nèi)按規(guī)定從原渠道取得發(fā)票的，可以在稅前扣除。 稅前扣除 業(yè)務(wù)問(wèn)答 6 ? 納稅人當(dāng)年成本費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但當(dāng)年底前未取得發(fā)票，次年匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票 ,是否要做納稅調(diào)整 ? ? 答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 ? 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)于應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票稅前扣除的成本費(fèi)用項(xiàng)目 ,如企業(yè)當(dāng)年沒(méi)有取得發(fā)票 ,但在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票 ,該項(xiàng)成本費(fèi)用可以在其發(fā)生年度稅前扣除，無(wú)需納稅調(diào)整。 稅前扣除 業(yè)務(wù)問(wèn)答 7 ? 企業(yè)被行政機(jī)關(guān)加收的滯納金，可否稅前扣除？ ? 答：《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金不得扣除。在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有明確規(guī)定之前，除稅收滯納金之外的其它滯納金可以稅前扣除。 稅前扣除 業(yè)務(wù)問(wèn)答 8 ? 企業(yè)為其職工支付的通訊費(fèi)用是否允許稅前扣除？ ? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企 業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！睋?jù)此， 企業(yè)為其職工 （職工的判定以《勞動(dòng)合同》或《勞動(dòng)協(xié)議》為準(zhǔn)）報(bào)銷(xiāo)與 本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的通訊費(fèi)用 ，憑真實(shí)合法的憑據(jù)，可以在稅前扣除。 稅前扣除 國(guó)稅函【 2023】 3號(hào) ? 關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題 ? 《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資 ? ? ? （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工 ? （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳 ? （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；（ 稅前扣除 國(guó)稅函【 2023】 3號(hào) ? 關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題 ? 《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱(chēng)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和， 不包括 企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò) 政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額 ；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額(注：青政發(fā)【 2023】 54號(hào)《青島市國(guó)有（集體）企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與酬薪管理暫行辦法》 ) ? 是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ） 稅前扣除 國(guó)稅函【 2023】 3號(hào) ? 關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題 ? 《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： ? （一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福
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