企業(yè)所得稅的稅前扣除項目(編輯修改稿)
2025-02-26 09:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 交易對方（收款方）從其主管稅務機關(guān)領(lǐng)購或代開、發(fā)票在規(guī)定區(qū)域內(nèi)開具等。（合法票據(jù)：發(fā)票 行政收據(jù) 搬遷補償收據(jù)） ? （ 3）扣除方的成本費用處于合理的水平。如扣除方的成本費用明顯偏高，主管稅務機關(guān)要保持合理的懷疑，全面深入核實扣除方成本費用明顯偏高的原因。 稅前扣除 業(yè)務問答 5 ? 在新稅法框架下如何掌握發(fā)票做為稅前扣除的憑據(jù)？ ? 發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定取得發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以責令其限期改正，納稅人限期內(nèi)按規(guī)定從原渠道取得發(fā)票的，可以在稅前扣除。 稅前扣除 業(yè)務問答 6 ? 納稅人當年成本費用已經(jīng)發(fā)生，但當年底前未取得發(fā)票，次年匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票 ,是否要做納稅調(diào)整 ? ? 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 ? 根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，對于應當憑發(fā)票稅前扣除的成本費用項目 ,如企業(yè)當年沒有取得發(fā)票 ,但在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票 ,該項成本費用可以在其發(fā)生年度稅前扣除，無需納稅調(diào)整。 稅前扣除 業(yè)務問答 7 ? 企業(yè)被行政機關(guān)加收的滯納金，可否稅前扣除？ ? 答：《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，稅收滯納金不得扣除。在國家稅務總局沒有明確規(guī)定之前，除稅收滯納金之外的其它滯納金可以稅前扣除。 稅前扣除 業(yè)務問答 8 ? 企業(yè)為其職工支付的通訊費用是否允許稅前扣除？ ? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企 業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”據(jù)此， 企業(yè)為其職工 （職工的判定以《勞動合同》或《勞動協(xié)議》為準）報銷與 本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的通訊費用 ，憑真實合法的憑據(jù)，可以在稅前扣除。 稅前扣除 國稅函【 2023】 3號 ? 關(guān)于合理工資薪金問題 ? 《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關(guān)在對工資 ? ? ? （三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工 ? （四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳 ? （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；（ 稅前扣除 國稅函【 2023】 3號 ? 關(guān)于工資薪金總額問題 ? 《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和， 不包括 企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過 政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額 ；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額(注：青政發(fā)【 2023】 54號《青島市國有（集體）企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核與酬薪管理暫行辦法》 ) ? 是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ） 稅前扣除 國稅函【 2023】 3號 ? 關(guān)于職工福利費扣除問題 ? 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容： ? （一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福
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