【正文】 全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。對(duì)外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國(guó)公民赴境外工作的活動(dòng)。 　　二、 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。按照本通知規(guī)定應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，在本通知到達(dá)之日前上述已征收入庫(kù)的應(yīng)予免征的稅款，允許從納稅人以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵減或予以退稅。稅法上預(yù)收款項(xiàng)收到就要交流轉(zhuǎn)稅的情形的總結(jié)“營(yíng)改增 ”以后增值稅上也出現(xiàn)了收到預(yù)收就要申報(bào)納稅的情形： 納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。營(yíng)業(yè)稅方面：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采用預(yù)收款方式的；納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的。 以上三種情況納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到預(yù)收款的當(dāng)天關(guān)于催化料、焦化料征收消費(fèi)稅的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 46號(hào) 現(xiàn)將催化料、焦化料征收消費(fèi)稅的政策公告如下：　　催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。 　 本公告自 2023年 11月 1日起執(zhí)行。二、流轉(zhuǎn)稅 — 消費(fèi)稅關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 47號(hào)解析：該政策重要事項(xiàng)在于第三條： 工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅： 　?。ㄒ唬⑼赓?gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的； 　　（二）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的。 該條是主要針對(duì)商業(yè)企業(yè)利用消費(fèi)稅主要在工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的漏洞的反避稅條款關(guān)于 《 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 有關(guān)條款解釋的通知財(cái)法 [2023]8號(hào) 《 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 （財(cái)政部令第 51號(hào)）第七條第二款規(guī)定， “ 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅 ” ?，F(xiàn)將這一規(guī)定的含義解釋如下： 　　委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 　　 本規(guī)定自 2023年 9月 1日起施行。 解析： 消費(fèi)稅對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行了由受托方代收代繳委托方應(yīng)納稅額的辦法，這實(shí)際上是將應(yīng)由委托方收回后銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅提前到了加工環(huán)節(jié)征收。這樣規(guī)定后委托方將委托加工的產(chǎn)品收回后直接銷(xiāo)售的，就不再征收消費(fèi)稅了 受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅稅額，一般可以按照受托方同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，可以按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本 +加工費(fèi)） 247。（ 1消費(fèi)稅稅率）關(guān)于消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅有關(guān)政策的通知財(cái)稅 [2023]42號(hào) 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。 　　?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。 　　 發(fā)布時(shí)間： 二〇一二年四月十三日返回目錄關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 45號(hào) 一、根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！　《?、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成，對(duì)展業(yè)成本部分不征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前實(shí)際情況，證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的 40%。三、個(gè)人所得稅 三、證券經(jīng)紀(jì)人以一個(gè)月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加，再減去本公告第二條規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！　∷?、證券公司是證券經(jīng)紀(jì)人個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法 〉 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2023]205號(hào)）規(guī)定，認(rèn)真做好個(gè)人所得稅全員全額扣繳報(bào)告工作。　　五、 本公告自 2023年 10月 1日起執(zhí)行 。關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知財(cái)稅 [2023]40號(hào) 一、對(duì)工傷職工及其近親屬按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 （國(guó)務(wù)院令第 586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇， 免征 個(gè)人所得稅。 　 二、本通知第一條所稱(chēng)的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 （國(guó)務(wù)院令第 586號(hào)）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 （國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。 　　三、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。之前征收的可以退 還關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)稅 [2023]85號(hào) 個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在 1個(gè)月以?xún)?nèi)（含 1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1個(gè)月以上至 1年（含 1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò) 1年的，暫減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 解析： 此次政策調(diào)整，旨在發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，抑制短期炒作，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。 按照先進(jìn)先出法計(jì)算持股期限。關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 53號(hào) 一、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知 》 (國(guó)稅發(fā)[2023]149號(hào) )第五條第二款規(guī)定的作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行在律師當(dāng)月分成收入的 30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為 35%比例內(nèi)確定。 　　實(shí)行上述收入分成辦法的律師辦案費(fèi)用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。前款規(guī)定自 2023年 1月 1日至 2023年 12月31日?qǐng)?zhí)行 。 二、廢止國(guó)稅發(fā) [2023]149號(hào)第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金等收入 ,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入 ,按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 三、合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用；對(duì)確實(shí)不能提供合法有效憑據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用：個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過(guò) 50萬(wàn)元的部分，按 8%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò) 50萬(wàn)元至 100萬(wàn)元的部分，按 6%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò) 100萬(wàn)元的部分，按5%扣除。 　 不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。前款規(guī)定自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日 執(zhí)行 。 四、律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。 　 五、律師事務(wù)所和律師個(gè)人發(fā)生的其他費(fèi)用和列支標(biāo)準(zhǔn)，按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行） 〉 的通知》 （國(guó)稅發(fā) [1997]43號(hào)）等文件的規(guī)定執(zhí)行。 　 六、本公告自 2023年 1月 1日起執(zhí)行 。返回目錄關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告蘇地稅規(guī) [2023]1號(hào) 一、土地增值稅清算單位　　 土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。對(duì)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或分期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，納稅人自行分期開(kāi)發(fā)的，其收入、成本、費(fèi)用按規(guī)定分別歸集的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將自行分期項(xiàng)目確定為清算單位。四、其他稅種 二、土地增值稅核算對(duì)象　　 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。同一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中包含多種類(lèi)型房地產(chǎn)的，按以下類(lèi)別作為核算對(duì)象，分別計(jì)算收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率，繳納土地增值稅。 （一）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅；　 （二）其他類(lèi)型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；　 （三）非住宅類(lèi)房產(chǎn)。三、關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的確認(rèn)（二）售后返租收入的確認(rèn)（三）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的收入確定四、同一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目不同類(lèi)型房地產(chǎn)成本費(fèi)用分?jǐn)偽?、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用的扣除（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核定扣除（二）公共配套設(shè)施成本費(fèi)用的扣除（三）裝修裝飾費(fèi)用的扣除（四）取得土地使用權(quán)所支付費(fèi)用的扣除（五）相關(guān)費(fèi)用、基金的扣除關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知財(cái)稅 [2023]4號(hào)一、企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)，按照 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國(guó)有獨(dú)資公司）或股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬， 免征契稅 。上述所稱(chēng)整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過(guò) 50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份超過(guò) 85%的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱(chēng)國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限責(zé)任公司資本總額超過(guò) 50%，或國(guó)有股份占股份有限公司股本總額超過(guò) 50%的公司。二、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓 　　在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征收契稅 。三、公司合并 　 兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。四、公司分立 　 公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。五、企業(yè)出售 　　國(guó)有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人按照 《 中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法 》 等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。六、企業(yè)破產(chǎn) 　 企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照 《 中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法 》 等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò) 30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅 。七、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán) 　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。八、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn) 　　對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。 　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。本通知執(zhí)行期限為 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知財(cái)稅 [2023]82號(hào) 一、對(duì)金融租賃公司開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿(mǎn)，承租人 回購(gòu) 原房屋、土地權(quán)屬的， 免征 契稅。 　 二、以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門(mén)簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。 三、 市、縣級(jí) 人民政府根據(jù) 《 國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例 》 有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格 不超過(guò) 貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋 免征 契稅；購(gòu)房成交價(jià)格 超過(guò) 貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢?duì) 差價(jià)部分 按規(guī)定 征收 契稅。居民因個(gè)人房屋被征收而選