【正文】 2022】 19號 ) 六、核定征收 ? 非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。 六、核定征收 ? （一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 六、核定征收 ? （二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如 ? 應(yīng)納稅所得額 =成本費(fèi)用總額 /（ 1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率 六、核定征收 ? （三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非 ? 應(yīng)納稅所得額 =經(jīng)費(fèi)支出總額 /（ 1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率） 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率 六、核定征收 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè) ? （一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為 15%30% ? （二）從事管理服務(wù)的，利潤率為30%50% ? （三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動(dòng)的，利潤率不低于 15%. 六、核定征收 ? 上述非居民企業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)并不是固定不變的，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額，而不受上述利潤率區(qū)間的限制。 六、核定征收 ? 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同 總價(jià)款的10%為原則 ，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。 六、核定征收 ? 非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。 六、核定征收 ?采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計(jì)算繳納企業(yè)所得 六、核定征收 ? [例題 ]某非居民企業(yè) A公司在 2022年所得額申報(bào)時(shí)，無法提供準(zhǔn)確的收入總額和成本費(fèi)用核算等資料，但經(jīng)檢查公司有支付各項(xiàng)費(fèi)用，其中支付員工工資及福利費(fèi)用 55萬元，物品采購費(fèi)用 80萬元，汽車折舊費(fèi)用 8萬元，辦公室租金 12萬元，裝修費(fèi)用 25萬元，通訊費(fèi)用5萬元，業(yè)務(wù)出差費(fèi)用 15萬元，其他費(fèi)用 20萬元。于是 A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確定其按 40%的利潤率申報(bào)繳納 2022年的企業(yè)所得稅。則 A公司 2022年各項(xiàng)費(fèi)用總額＝ 55＋ 80＋ 8＋ 12＋ 25＋ 5＋ 15＋ 20＝ 220（萬元），應(yīng)納所得稅額＝ 220247。（ 1－ 40%－ 5%） 40% 25%＝ 40（萬元）。 六、核定征收 ? 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定 。 六、核定征收 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定 ? 第一，固定資產(chǎn)不是分期攤進(jìn)來的，而是一次性攤進(jìn)來。購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。 六、核定征收 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定 ? 第二，利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。不象企業(yè)所得稅交際應(yīng)酬費(fèi)扣除還有個(gè) 60%，這里沒有，全部，因?yàn)榘l(fā)生的越多，我們征稅就征的越多，而且是不扣成本費(fèi)用的。 六、核定征收 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定 ?第三，以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；主要是鼓勵(lì)在中國境內(nèi)搞慈善，搞慈善可以寬點(diǎn)，不算。 六、核定征收 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)核定 ? 第四，其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用；國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費(fèi)用；總機(jī)構(gòu)為中國某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。所以它報(bào)的時(shí)候，要將經(jīng)費(fèi)的細(xì)目報(bào)給稅務(wù)局，稅務(wù)局去審查，哪些該算，哪些不算。 謝謝大家！