企業(yè)所得稅管理綜述-資料下載頁(yè)
2025-02-08 09:05本頁(yè)面
【正文】 ） ? （ 2） 應(yīng)納稅額 =100 000 33%= 33 000（ 元 ） ? （ 3） 稅款扣除額 = 100 000 15%= 15 000（ 元 ） ? （ 4） 應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額 = 33 00015 000=18 000（ 元 ） 三、 稅額扣除 ? 我國(guó)實(shí)行限額扣除 ? 扣除限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算 ? 境外所得 境內(nèi) 、 境外所 ? 稅稅款扣 = 得按稅法計(jì)算 （ 來(lái)源于某外國(guó)的所得 247。 境內(nèi) 、 境外所得總額 ） ? 除限額 的應(yīng)納稅總額 例 ? 某國(guó)有公司當(dāng)年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為 2023萬(wàn)元 ， 其在 A、 B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu) ， A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為 600萬(wàn)元 ， 其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 500萬(wàn)元 ， 稅率 40%， 特許權(quán)使用費(fèi)所得 100萬(wàn)元 ， 稅率為 20%； B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為 400萬(wàn)元 ，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為 250萬(wàn)元 ， 稅率 30%， 租賃所得為 150萬(wàn)元 ， 稅率為 10%。 ? 要求：計(jì)算該公司境內(nèi) 、 境外所得匯總繳納的所得稅額 。 答案 ? （ 1） 公司境內(nèi) 、 境外所得應(yīng)納所得稅總額 =（ 2023+600+400） 33%=990（ 萬(wàn)元 ） ? （ 2） A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外已納稅款 =500 40%+100 20%=220（ 萬(wàn)元 ） ? 來(lái)源于 A國(guó)所得稅款抵扣限額 =990 600247。 3000=198（ 萬(wàn)元 ） 因?yàn)?220198， 應(yīng)該按限額抵扣 ， 即匯總納稅時(shí)抵扣198萬(wàn)元 。 答案 ? （ 3） B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外已納稅 =250 30%+150 10%=90（ 萬(wàn)元 ） 來(lái)源于 B國(guó)所得稅款抵扣限額 =990 400247。 3000=132（ 萬(wàn)元 ） 因?yàn)?90132， 應(yīng)該按境外實(shí)際繳納稅款抵扣 ， 即匯總納稅時(shí)抵扣 90萬(wàn)元 。 ? （ 4） 境內(nèi) 、 境外匯總應(yīng)納所得稅稅額 =99019890=702（ 萬(wàn)元 ） 四、核定征收所得稅 ? （一）核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍 ? （二）核定征收的辦法 五、稅收優(yōu)惠 ? （一）民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅； ? （ 二 ） 法律 、 行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者得免稅的企業(yè) ， 依照規(guī)定執(zhí)行 。 法定減免稅 ? 國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè) ， 可減按 15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè) ， 自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年 。 ? 為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制興辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。 法定減免稅 ? 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在 5年內(nèi)減征或者免征所得稅。 ? 在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地 、 少數(shù)民族地區(qū) 、 邊遠(yuǎn)地區(qū) 、 貧困地區(qū)新辦的企業(yè) ， 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后 ， 減征或者免征所得稅 3年 。 法定減免稅 ? 企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓 ， 以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢 、技術(shù)服務(wù) 、 技術(shù)培訓(xùn)的所得 ， 年凈收入在 30萬(wàn)元以下的 ， 暫免征收所得稅；超過(guò) 30萬(wàn)元的部分 ， 依法繳納所得稅 。 ? 企業(yè)遇有風(fēng) 、 火 、 水 、 震等嚴(yán)重自然災(zāi)害 ，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ， 可減征或者免征所得稅1年 。 法定減免稅 ? 新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征所得稅 3年。 ? 勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅 2年。 法定減免稅 ? 高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收所得稅；高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。 ? 對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35%以上的，暫免征收所得稅。 法定減免稅 ? 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征 10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取 10%的辦法。 ? 1國(guó)務(wù)院 1993年批準(zhǔn)到香港發(fā)行股票的 9家股票制企業(yè)，暫減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 法定減免稅 ? 1對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的 12項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)），免征企業(yè)所得稅。 第五節(jié) 申報(bào)與繳納 一、征收繳納方法 ? 按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ) ? 納稅年度是指自公歷 1月 1日起至 12月 31日止 ? 月份或者季度終了后 15日內(nèi)預(yù)繳 ? 年度終了后 4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ) 二、納稅地點(diǎn) ? 就地繳納 ? 特殊（了解） 納稅核算 ? 賬戶的設(shè)置 ? 核算 演講完畢，謝謝觀看！
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